ФНС назвала типовые ошибки в декларациях по налогу на прибыль

25 марта 2024 года истекает срок сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2023 год. В связи с этим ФНС обратила внимание налогоплательщиков на типовые ошибки, которые допускаются при заполнении отчетности.

Представители налоговой службы отметили, что чаще всего налогоплательщики ошибаются при отражении авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль.

При заполнении строк 210 – 230 листа 02 рекомендовано обращать внимание на то, что:

• декларация заполняется ежеквартально нарастающим итогом с учетом начисленного налога и авансовых платежей (без учета фактической оплаты исчисленного налога и авансовых платежей);
• следует учитывать данные предыдущего отчетного периода.

Нередко налогоплательщики не учитывают ранее начисленные авансовые платежи по налогу на прибыль по строке 290 - 310 листа 02, тем самым увеличивают себе необоснованную недоимку.

В соответствии с пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи.

Если средняя величина выручки от реализации превышает больше установленного лимита (60 млн рублей), то со следующего  квартала организации кроме квартальных авансовых платежей уплачивают ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 5.14.1 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, отраженной в такой же строке листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.

Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не перечисляются.

К примеру, если доход за период с 01.04.2023 по 01.04.2024 составит 75 млн рублей, а сумма налога исчислена в размере 100 тыс. рублей, то авансовые платежи на II квартал 2024 года по налогу на прибыль в налоговой декларации за I квартал 2024 года должны быть исчислены в сумме 100 тыс. рублей.

Таким образом, если в декларации за I квартал 2024 года налогоплательщиком соблюден критерий «доход за 4 квартал более 60 млн рублей», сумма исчисленных авансовых платежей для их уплаты во II квартале 2024 года должна быть отражена по строке 290.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет региона, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290.

При этом сумма авансовых платежей будет равна строке 180 листа 02.

Также данная исчисленная сумма авансовых платежей должна быть отражена в разделе 1.2 по строкам 120-140 и 220-240 и разбивается на 3 равные части по срокам уплаты^

• 28.04.2024;
• 28.05.2024;
• 28.06.2024.

Строка 180 – сводная и показывает общую сумму исчисленного налога вне зависимости от осуществленных компанией платежей в бюджет. Ее значение равно сумме строк 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет» и 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.