Должна ли НКО учитывать доходы в виде процентов

Некоммерческой является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Тем не менее, НКО могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.

НКО признаются налогоплательщиками налога на прибыль.

В общем случае к доходам в целях налогообложения прибыли относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 Налогового кодекса);
• внереализационные доходы (ст. 250 Налогового кодекса).

Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 Налогового кодекса).

Закрытый перечень доходов, которые разрешено не учитывать при расчете налога на прибыль, содержится в статье 251 Налогового кодекса.

Минфин напоминает, что доходы в виде процентов, полученных при размещении денежных средств на депозитных счетах в банках, являются доходами организации. Указанные доходы в статье 251 Налогового кодекса не поименованы и НКО должна их учитывать в составе доходов в общем порядке (письмо Минфина от 01.08.2022 г. № 03-03-06/3/73856).

При этом НКО могут учитывать по налогу на прибыль только те расходы, которые соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса, то есть:

• источником покрытия расходов являются доходы, полученные от коммерческой деятельности либо от иной приносящей доход деятельности;
• доходы – источник покрытия расходов сами подлежат учету в целях налогообложения прибыли.

В случае если расходы, осуществленные за счет указанных источников, были произведены в рамках уставной некоммерческой деятельности, то такие расходы нельзя учесть по налогу на прибыль организаций как противоречащие статье 252 Налогового кодекса.

При этом у НКО возникает обязанность представить декларацию по налогу на прибыль.

В то же время в ФНС отмечали, что ведение только лишь уставной деятельности не освобождает НКО от обязанности подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в установленном порядке.

Налоговая отчетность представляется организациями в ИФНС также и в случае отсутствия у них предпринимательской деятельности.

Перечень предоставляемой НКО отчетности зависит от применяемой системы налогообложения.

Если НКО не занимается предпринимательской деятельностью и у нее не возникает обязательств по уплате налога, то в этом случае налоговая декларация представляется в инспекцию по упрощенной форме.