За какой период считать выручку на УСН для освобождения от НДС с 2025 года

Если в 2024 году выручка компании или ИП превысит 60 млн руб., то с 2025 года им нужно платить НДС. Такой вывод следует из писем Минфина от 12.08.2024 г. № 03-07-11/75253, от 06.08.2024 г. № 03-07-07/73197.

С 1 января 2025 года организации и предприниматели, применяющие УСН, являются плательщиками НДС.

При доходах до 60 млн рублей включительно за 2024 год компании и предприниматели автоматически освобождаются от НДС, при этом у них отсутствует обязанность уведомлять налоговый орган об освобождении. При этом ими выставляются счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)», а декларации по НДС в таком случае не представляются. Кроме того,  налогоплательщики обязаны вести книгу продаж.

Если полученный с начала года доход превысит 60 млн рублей, то со следующего месяца, когда это произойдет, плательщик обязан уплачивать НДС.

Минфин отметил, что, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у компании или ИП сумма доходов превышает в совокупности 60 млн рублей, такой налогоплательщик не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Соответственно, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в общеустановленном порядке.

При этом, ИП, применяющие с 1 января 2025 года УСН, и не имеющие оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации товаров (работ, услуг) уплачивать НДС с соответствующих операций по налоговым ставкам в размере:

• 5 % — если сумма доходов не превысила в совокупности 250 млн рублей;
• либо 7 % — если сумма доходов не превысила в совокупности 450 млн. рублей.

Вычеты по НДС в таких случаях не применяются.