Вычет НДС при переходе с ПСН на УСН

В 2025 году ИП применял ПСН. В это время он приобрел тягач у поставщика - плательщика НДС, с выделением суммы налога в счете-фактуре. В 2026 году, в связи с утратой права на применение ПСН, предприниматель перешел на УСН и платит НДС по ставке 22 %. Основное средство используется исключительно для осуществления деятельности, облагаемой НДС. В связи с этим у ИП возник вопрос — может ли он принять НДС к вычету в связи с тем, что тягач используется в деятельности, облагаемой НДС.

Минфин отметил, что применение налогоплательщиками, перешедшими с 1 января 2026 года на УСН с патента, вычетов НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретенным в период применения патентной системы налогообложения, Налоговым кодексом не предусмотрено (письмо Минфина от 05.02.2026 г. № 03-07-11/8169).

По общему правилу ИП на ПСН являлся неплательщиком НДС (п. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса).

Согласно пункту 11 статьи 346.43 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
• при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.

Право уменьшать исчисленную сумму НДС на налоговые вычеты, в том числе на суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров на территории РФ, имеют лица, признаваемые налогоплательщиками НДС (пп. 1, 2 ст. 171 Налогового кодекса).

Отметим, что Минфин планирует ввести переходные положения, которые облегчат переход предпринимателей к уплате НДС с 2026 года.

Одно из предложений касается предпринимателей, утративших с 2026 года право на применение ПСН. Им предоставят возможность воспользоваться правом на налоговые вычеты НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при применении ПСН.