Вычет НДС на УСН по ввезенным в 2024 году товарам

С 2025 года ИП, применяющий УСН и имеющий доход свыше 60 млн руб. в год, стал плательщиком НДС. При этом в 2024 году ИП закупил большую партию товара и уплатил НДС при ввозе товаров на территорию РФ. В такой ситуации Минфин поясняет, что ИП вправе принять к вычету НДС, однако, при соблюдении ряда условий.

Если с 2025 года ИП на УСН стали плательщиками НДС в связи с тем, что их доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС ими могут применяться налоговые ставки в размере 0, 10 или 20 % либо налоговые ставки 5 или 7 %.

Согласно части 9 статьи 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года УСН с объектом «доходы минус расходы», суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимают к вычету (если иное не предусмотрено частью 9.2 данной статьи).

Также установлено, что ИП, применявшие до 1 января 2025 года УСН с объектом «доходы», суммы НДС по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН, принимают к вычету (если иное не предусмотрено частью 9.2 данной статьи).

Следовательно, ИП, применявший до 1 января 2025 года УСН, может принять к вычету суммы НДС, уплаченные им по ввезенным на территорию Российской Федерации товарам, но при условии:

• товары до 1 января 2025 года не были использованы при применении УСН;
• после 1 января 2025 года ИП применяет УСН с исполнением обязанностей по уплате НДС;
• товары будут использоваться ИП для операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговым ставкам в размере 10 или 20 %.

На вопрос, сможет ли он при реализации этих товаров в 2025 году принять к возмещению НДС, уплаченный в 2024 году при ввозе товаров в РФ при прохождении таможенных процедур, ответил Минфин в письме от 10.12.2024 № 03-07-11/124475.