Увеличили лимит необлагаемых НДС рекламных расходов

С 31 августа 2023 года изменен лимит расходов на создание рекламных материалов, не облагаемых НДС. С этого времени не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей.

Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в подпункт 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. По новым правилам, освобождение от НДС предоставляется при передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей.

При этом в целях освобождения от налогообложения НДС стоимость товаров, распространяемых в рекламных целях, расходы на приобретение (создание) единицы этих товаров не должны превышать 300 рублей с учетом сумм налога, предъявленных поставщиками таких товаров или товаров (работ, услуг), приобретаемых для их создания. Указанные расходы учитываются для целей налога на прибыль  в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса (письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-03-06/2/60252).

В то же время налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения НДС (п. 5 ст. 149 Налогового кодекса).

Если налогоплательщик отказывается от освобождения от налогообложения НДС при передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей, он уменьшает общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, на суммы налога по товарам (работам, услугам), предъявленного при приобретении (создании) рекламных товаров.