Типичные ошибки при заполнении деклараций по НДС

Сдавать декларации, в том числе, по НДС, не проверив их на наличие ошибок, нельзя. Об этом напомнили представители ФНС. Чиновники собрали наиболее типичные из них, чтобы помочь налогоплательщиком в заполнении отчетности по этому налогу.

Налоговая служба обратила внимание, что чаще всего компании или ИП допускают следующие ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС:

• не соблюдают контрольные соотношения, установленные приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Прежде всего игнорируют соотношения КС 1.27 и 1.28 – не отражение (не корректное отражение) сведений из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счетов-фактур при наличии показателей налоговой базы и вычетов в декларации;
• некорректно переносят в декларацию сведения, содержащиеся в счете-фактуре, – номер, дату счет-фактуры, ИНН контрагента, код вида операции;
• неправильно указывают номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
• допускают несоответствие информации в декларации на товар с данными налогоплательщика;
• не восстанавливают НДС при перечислении покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в квартале, в котором продавец выставил счет-фактуру на отгрузку товаров, выполнение работ или оказания услуг;
• неправильно отражают в декларации записи при выставлении, получении исправительных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур;
• оставляют незаполненными или заполняют не правильно разделы 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» или 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
• неверно заполняют книги покупок и продаж, журналы учета выставленных или полученных счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров;
• указывают в налоговой декларации вычеты по НДС по истечении 3-х лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация;
• допускают ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации.

Налоговики рекомендуют перед формированием и направлением декларации по НДС обращать особое внимание на соблюдение всех правил и порядка заполнения декларации по НДС, а также на работу со счетами-фактурами, порядок которой регламентирован постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».