Отчет по прослеживаемости при освобождении от НДС

На основании каких документов организации должны заполнять отчет об операциях с прослеживаемым товарами, которые не признаются объектом налогообложения по НДС либо операции с которыми освобождены от НДС, рассказала ФНС в письме от 12.11.2021 г. № ЕА-4-15/15821@.

С 1 июля 2021 года заработала система прослеживамости на товары. В связи с этим у организаций и ИП, которые совершают операции с такими товарами, появились новые обязанности. Теперь они должны представлять в налоговые инспекции отчеты о совершенных операциях и документы с реквизитами прослеживаемости.

Отчитываться должны не только лица, импортирующие товары или приобретающие их в России,  но и те, кто утилизирует, конфискует, передает и вывозит прослеживаемые товары.

Применяемая система налогообложения при этом значения не имеет.

Срок подачи отчёта об операциях с прослеживаемыми товарами – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При этом плательщики НДС отражают в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами: 

• приобретение прослеживаемых товаров у тех, кто применяет спецрежимы или освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса (неплательщиков НДС); 
• операции, в результате которых товары исключены из прослеживаемости; 
• операции, в результате которых товары, исключенные из системы прослеживаемости, вновь попадают под контроль; 
• реализацию или получение прослеживаемых товаров в результате операций, которые не облагают НДС на основании статей 146 или 149 Налогового кодекса.

Неплательщики НДС отражают в отчете в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами:

• реализацию или получение прослеживаемых товаров, в том числе через посредников; 
• операции, в результате которых товары исключены из системы прослеживаемости; 
• операции, в результате которых товары, исключенные из системы прослеживаемости, вновь попадают под контроль.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами надо заполнять на основании сведений сопроводительного документа - счета-фактуры, универсального передаточного документа или первичного учетного документа.

Но если операции с прослеживаемыми товарами не признаются объектом налогообложения по НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса либо освобождены от НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса, счета-фактуры по ним не составляются.

В таком случае сведения о реализации, передаче, приобретению, получению прослеживаемых товаров надо отражать в отчете на основании первичных учетных документов, оформленных при совершении указанных операций. К таким документам могут относиться, например акты приема-передачи товаров. На это указала ФНС в письме от 12.11.2021 г. № ЕА-4-15/15821@.