Освобождение от НДС образовательных услуг для НКО на УСН в 2025 году

Минфин дал разъяснения по вопросу о том, должна ли некоммерческая общеобразовательная организация на УСН платить НДС в 2025 году.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС если доход в рамках УСН за 2024 год не превысил 60 млн рублей (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса в редакции, действующей с 1 января 2025 года).

В то же время реализация образовательных услуг НКО, которые имеют соответствующую лицензию, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на основании подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

Если организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не имеет, то операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией с 1 января 2025 года:

• будут подлежать налогообложению НДС по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Налогового кодекса;
• либо не облагаться данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Налогового кодекса.

В связи с этим Минфин отметил, что НКО, применяющая с 1 января 2025 года УСН и не имеющая оснований для освобождения от уплаты НДС, вправе в отношении услуг в сфере образования по реализации основных или дополнительных образовательных программ применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, в случае соблюдения условий, предусмотренных данным подпунктом.

Такое разъяснение Минфин дал в письмах от 08.10.2024 № 03-07-11/97283, от 24.09.2024 № 03-07-11/91838.