Бизнес сможет получить рассрочку после налоговой отсрочки

Налогоплательщикам разрешат последовательно использовать 2 способа переноса налоговых платежей: сначала получить отсрочку, а после ее окончания — рассрочку на отсроченную сумму. Сейчас Налоговый кодекс рассматривает отсрочку и рассрочку как альтернативные формы изменения срока уплаты и запрещает повторно предоставлять их по платежам, срок которых уже переносился. Эти поправки, наряду с передачей ФНС администрирования взносов на травматизм, увеличением налоговых штрафов, корректировкой условий применения налоговых льгот ИТ-компаниями, изменением порядка уменьшения ИП стоимости патента на взносы, а также введением дополнительного налогового контроля маркетплейсами за продавцами, включены в проект масштабных изменений в Налоговый кодекс.

Порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов в 2026 году

Отсрочка и рассрочка позволяют перенести установленный срок уплаты налогов, сборов, страховых взносов и задолженности. При отсрочке платеж переносится на более поздний срок и затем уплачивается единовременно, при рассрочке — погашается поэтапно. По действующей статье 64 Налогового кодекса отсрочка может предоставляться на срок не более одного года, рассрочка — не более 3 лет.

[button text="Не можете уплатить налоги в срок? Проверим основания для отсрочки или рассрочки"]

Получить такой перенос можно не просто по желанию налогоплательщика. Необходимо, чтобы его финансовое положение не позволяло рассчитаться в установленный срок, но при этом имелись достаточные основания полагать, что обязательство будет исполнено в течение предоставленного периода. Кроме того, должно выполняться хотя бы одно из предусмотренных оснований. В частности, к ним относятся:

• ущерб в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
• неполучение или несвоевременное получение бюджетного финансирования;
• угроза возникновения признаков банкротства при единовременной уплате;
• невозможность физлица единовременно рассчитаться с учетом его имущественного положения;
• сезонный характер производства или реализации товаров, работ или услуг;
• невозможность единовременно уплатить суммы, начисленные по результатам налоговой проверки.

Отдельное основание предусмотрено для платежей, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС (п. 2 ст. 64 Налогового кодекса).

При этом действующий Кодекс прямо запрещает повторно предоставлять отсрочку или рассрочку по задолженности либо платежам, по которым такое решение уже принималось. Поэтому получить сначала отсрочку, а затем рассрочить ту же сумму сейчас нельзя.

После отсрочки можно будет перейти на рассрочку

Законопроект меняет принцип применения механизмов отсрочки и рассрочки.

Главное изменение прямо закрепляется в пункте 4 статьи 61 Налогового кодекса — после окончания отсрочки будет допускаться однократное предоставление рассрочки суммы отсроченных платежей.

[button text="Возникли сложности с уплатой налогов? Разберем варианты переноса платежей"]

Таким образом, налогоплательщик сможет пройти 2 этапа. Сначала ему предоставят отсрочку, в течение которой срок уплаты будет перенесен. Если после ее окончания сразу перечислить всю накопившуюся сумму он не сможет, эту же сумму можно будет погашать частями в рамках последующей рассрочки.

Именно для такого случая законопроект делает исключение из действующего запрета повторно предоставлять отсрочку или рассрочку в отношении одних и тех же платежей.

Общий период отсрочки и рассрочки ограничат тремя годами

Последующая рассрочка не позволит сначала получить отсрочку на год, а затем еще 3 года выплачивать налог частями.

Для нового двухэтапного механизма проект устанавливает специальное ограничение: срок рассрочки после отсрочки не должен превышать 3 лет за вычетом периода, на который была предоставлена отсрочка.

К примеру, если налогоплательщику предоставили отсрочку на один год, последующая рассрочка сможет действовать не более 2 лет. Если отсрочка длилась 6 месяцев, максимальный срок последующей рассрочки составит 2 года и 6 месяцев.

То есть максимальный период последовательного применения двух механизмов в общем случае останется в пределах 3 лет. Для обычной отсрочки при этом сохраняется максимальный срок в один год, а для обычной рассрочки без предшествующей отсрочки — 3 года.

Рассрочку после отсрочки не будут предоставлять автоматически

Поправка не означает, что после окончания любой отсрочки налогоплательщик автоматически получает право выплачивать долг частями еще несколько лет.

Проект дополняет новым механизмом действующий общий порядок, установленный статьями 61 – 64 Налогового кодекса. Поэтому сохраняются предусмотренные Кодексом основания и процедура изменения срока уплаты. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки подается в уполномоченную ФНС в электронной форме по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика.

Не меняется и общий принцип начисления процентов. Например, если перенос предоставлен из-за угрозы банкротства, имущественного положения физлица или сезонного характера деятельности, проценты рассчитываются исходя из половины ключевой ставки ЦБ. При ущербе от стихийного бедствия или технологической катастрофы и при задержке бюджетного финансирования проценты не начисляются. Для рассрочки сумм, начисленных по итогам налоговой проверки, действует отдельное правило — проценты начисляются исходя из ключевой ставки ЦБ (п. 3 ст. 64 Налогового кодекса).

Таким образом, законопроект расширяет возможности налогоплательщиков, которые соответствуют установленным условиям: вместо выбора одного из двух вариантов они смогут сначала отложить платеж, а затем однократно распределить отсроченную сумму на несколько платежей.

Основные положения, вводящие новый последовательный механизм, должны вступить в силу через девять месяцев после официального опубликования закона.