ИП смогут поручить ФНС автоматически уменьшать патент на взносы

С 2028 года ИП на ПСН, которые не производят выплаты физлицам, смогут перейти на автоматическое уменьшение стоимости патента на страховые взносы за себя. Для этого предпринимателю достаточно будет заранее дать согласие ФНС — подавать отдельные уведомления об уменьшении налога не потребуется. Эти поправки, наряду с передачей ФНС администрирования взносов на травматизм, увеличением налоговых штрафов, корректировкой условий применения налоговых льгот ИТ-компаниями, а также введением дополнительного налогового контроля маркетплейсами за продавцами, включены в проект масштабных изменений в Налоговый кодекс.

Как ИП уменьшают стоимость патента сейчас

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов.

[button text="Работаете на патенте? Поможем правильно уменьшить налог на страховые взносы"]

Налог на ПСН можно уменьшить на сумму страховых платежей (взносов) за сотрудников, которые уплачены во время действия патента. Также ИП (при наличии или отсутствии сотрудников) может уменьшить сумму налога на ПСН на страховые взносы за себя, если они уплачены во время действия патента.

Условия для уменьшения:

• для ИП без работников - на сумму фиксированных страховых взносов за самого предпринимателя. В 2026 году их размер составляет 57 390 рублей. При этом сумму налога на ПСН можно уменьшить до 100 % от стоимости патента;
• для ИП с работниками – на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за самого предпринимателя и за работников. При этом максимальное уменьшение не может превышать 50% от стоимости патента.

Об уменьшении налога ИП необходимо уведомить налоговый орган, в котором он состоит на учете по патенту. Для этого подается уведомление (по форме КНД 1112021, утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@) через личный кабинет ИП, по телекоммуникационным каналам связи или лично в налоговый орган.

При заполнении уведомления ИП должен отразить признак налогоплательщика по каждому патенту, по которому он производит уменьшение суммы налога:

• «1» - налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам;
• «2» - налогоплательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Таким образом, уведомление подают как ИП, у которых есть сотрудники, так и ИП без персонала, но сумма налога при применении ПСН уменьшается в зависимости от признака налогоплательщика.

Если у ИП несколько патентов, неиспользованный остаток взносов можно направить на уменьшение налога по другому патенту, действующему в том же календарном году (п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса).

Срок подачи уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму страховых платежей (взносов) и ограничения по количеству поданных уведомлений Налоговым кодексом не установлены. Предприниматель вправе в течение года подать два уведомления об уменьшении налога, если в течение налогового периода уплачивает патент двумя платежами.

Подавать уведомления ИП рекомендуется не позднее, чем за 20 календарных дней до уплаты патента.

ФНС сможет уменьшать патент без отдельного уведомления

Законопроект предлагает альтернативный порядок взаимодействия с ФНС для ИП без сотрудников.

ИП сможет представить в налоговую согласие на уменьшение налога, после чего ФНС будет сама уменьшать стоимость патента на страховые взносы предпринимателя, установленные статьей 430 Налогового кодекса. Отдельное уведомление об уменьшении налога для этого подавать не потребуется.

Таким образом, право ИП уменьшать стоимость патента на взносы принципиально не меняется. Новшество касается прежде всего процедуры — вместо уведомлений об уменьшении конкретных платежей предприниматель сможет заранее разрешить ФНС учитывать его взносы автоматически.

Согласие нужно будет представить до 31 декабря включительно. Оно начнет действовать с 1 января следующего года. Вновь зарегистрированный ИП сможет подать согласие в течение 10 дней со дня регистрации — тогда оно будет действовать со дня представления.

От автоматического уменьшения можно будет отказаться. Для этого также потребуется уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующего году, с которого предприниматель хочет прекратить такой порядок.

При нескольких патентах очередность определит ФНС

Если у предпринимателя несколько патентов, самостоятельно распределять между ними учитываемые ФНС взносы не придется. Законопроект устанавливает очередность.

[button text="Совмещаете ПСН с другим налоговым режимом? Проверим порядок учета страховых взносов"]

В первую очередь налоговая уменьшит налог по патенту с наиболее ранним сроком уплаты. Если сроки совпадают, сначала уменьшат наименьший платеж. Если совпадут и сроки, и суммы, последовательность определит сама налоговая.

Уменьшение должно быть произведено до установленного срока уплаты налога по соответствующему патенту.

Когда автоматическое уменьшение налога прекратится

Новый порядок рассчитан прежде всего на ИП без работников, которые ведут деятельность только на ПСН. Поэтому законопроект предусматривает несколько обстоятельств, при которых ФНС перестанет автоматически уменьшать налог:

• ИП начнет производить выплаты или иные вознаграждения физлицам;
• предприниматель получит доход от бизнеса, который облагается в рамках другого налогового режима;
• ИП сам подаст обычное уведомление об уменьшении налога по ПСН на страховые взносы и пособия.

В этих случаях налоговая пересчитает ранее произведенное автоматическое уменьшение. Сделать это она должна не позднее 3 месяцев после выявления соответствующего обстоятельства и не позднее двух лет после окончания срока действия патента. Если после перерасчета возникнет налог к доплате, перечислить его потребуется не позднее 28-го числа следующего месяца.

То есть, например, если ИП после перехода на автоматический порядок наймет работника, продолжать автоматически уменьшать патент только на взносы за себя по прежней схеме не получится. Для предпринимателей с работниками сохраняется действующий механизм, при котором учитываются в том числе фактически уплаченные взносы за сотрудников с ограничением уменьшения налога в 50%.

Новый порядок будет добровольным

Переходить на автоматическое уменьшение патента предпринимателей не обязывают. Если ИП не представит согласие, он сможет и дальше уменьшать налог в действующем порядке — самостоятельно рассчитывать сумму и направлять в инспекцию уведомление.

Предлагаемые изменения должны вступить в силу с 1 января 2028 года. Таким образом, основное преимущество нового механизма — сокращение отчетных действий для ИП без работников. Вместо отдельных уведомлений об уменьшении стоимости патента достаточно будет заранее дать ФНС согласие на автоматический учет страховых взносов.