Обязанность применять освобождение от НДС на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года все компании и ИП, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.

Однако, если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса).

Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговую инспекцию представлять не надо.

При этом для организаций или ИП, применяющих упрощенную систему и имеющих за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или ИП переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму дохода в размере, не превышающим в совокупности 60 млн рублей, отказ от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС не предусмотрен. На это обратил внимание Минфин в письме от 02.10.2024 № 03-07-11/95245.

Поэтому, организации и ИП, применяющие с 1 января 2025 года УСН, обязаны использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Если доходы за 2024 год будут меньше 60 млн рублей и при этом в течение 2025 года сумма доходов станет более 60 млн рублей, но не превысит 450 млн рублей, то начиная с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн рублей, налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

К примеру, за 2024 год доходы составили 50 млн рублей. С 1 января 2025 года у налогоплательщика УСН не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако в мае 2025 года доходы с начала года превысили 60 млн рублей и составили 65 млн рублей. Соответственно, с января по май 2025 года налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2025 года должен начать исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

В последующие годы должен применяться аналогичный порядок.

Если за предыдущий календарный год доходы не превысили 60 млн рублей, то при превышении этого порога доходов в текущем календарном году у налогоплательщика УСН появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного порога.

Аналогичные правила применяются в отношении созданных в 2025 году компаний.

Если доходы у применяющих УСН организаций, созданных в 2025 году, или у физлиц, получивших в 2025 году статус ИП, не превышают в 2025 году 60 млн рублей, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в 2025 году у таких организаций и ИП не возникает.

Если доходы у применяющих УСН организаций, созданных в 2025 году, или у зарегистрированных в 2025 году ИП, превысили в 2025 году 60 млн рублей, то начиная с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн рублей, налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС.

Аналогичный подход применяется к вновь созданным организациям (к физическим лицам, получившим статус ИП) в 2026 году, 2027 году и т.д. (Методические рекомендации по НДС для УСН).