Как резервируются суммы на ЕНС

Зарезервированная сумма — это сумма денежных средств, зачтенная в счет уплаты по предстоящим платежам.

Существует 2 вида резервов:

• резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании заявления плательщика (формируется налогоплательщиком);
• резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления или расчета (самостоятельно формируется налоговым органом). 

Резерв по инициативе налогоплательщика – это когда налогоплательщик может распорядиться положительным сальдо ЕНС, в том числе путем зачета в счет предстоящих платежей. Для этого необходимо через личный кабинет или по ТКС направить заявление о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога по форме - КНД 1150057.

При этом организациям потребуется УКЭП, а предприниматели могут воспользоваться неквалифицированной электронной подписью.

Резерв, самостоятельно сформированный налоговым органом – это когда налоговый орган может самостоятельно сформировать зачет в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления об исчисленных суммах налогов и сводного налогового уведомления (СНУ).

На основании уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов резерв формируется только в отношении НДФЛ и страховых взносов.

Если налогоплательщик досрочно подал уведомление по этим налогам и у него имеется достаточный остаток на ЕНС, то необходимая сумма, не дожидаясь срока уплаты, будет зачтена в счет уплаты предстоящих платежей.

При формировании СНУ, положительный остаток на ЕНС резервируется налоговым органом для уплаты предстоящих платежей по имущественным налогам. Если до 1 декабря появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНС недостаточно, резерв будет отменен, и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.

Причины отказа в проведении зачета:

недостаточно денег на ЕНС. Чтобы провести зачет, у налогоплательщика должно быть положительное сальдо ЕНС. Если денег на едином счете нет или их не хватает, зачет не проведут или зачтут в той сумме, которая есть на ЕНС. Поэтому перед тем, как подать заявление, убедитесь в положительном балансе единого налогового счета;

• неверно указан предстоящий срок уплаты. Срок уплаты в заявлении о зачете нужно ставить с учетом переноса выходных и праздничных дней. Это частая ошибка. Поэтому перед тем, как заполнять заявление, проверьте в календаре, не выпадает ли срок уплаты на нерабочий день;
• ошибка в КБК, коде ОКТМО, КПП. Последствия зависят от того, какие именно ошибки совершил налогоплательщик. Если указанных в заявлении реквизитов не существует, в проведении зачета будет отказано. Если же налогоплательщик указал существующие, но ошибочные реквизиты, деньги будут зарезервированы для ошибочной налоговой обязанности. Это можно исправить путем отмены зачета.

Для всех резервов существует общее правило — как только появляется задолженность, сумма долга изымается из резерва для его погашения.

При необходимости можно отменить резерв, но не любой, а лишь тот, который сформирован по инициативе налогоплательщика.