Новый порядок уплаты НДС при торговле товарами из ЕАЭС с 1 июля 2024 года

Принят Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ (далее - Закон № 100), посвященный порядку взимания НДС при торговле товарами из ЕАЭС через электронные торговые площадки (ЭТП). Законом устанавливается механизм взимания НДС по стране назначения товаров ЕАЭС при торговле товарами через интернет-магазины российским физическим лицам. Начало действия Закона № 100-ФЗ - 1 июля 2024 года.

Необходимость внесения поправок в законодательство была связана с тем, что до 1 июля 2024 года реализация налогоплательщиками ЕАЭС товаров через электронные торговые площадки российским физлицам на территории Российской Федерации НДС не облагалась. В то же время в странах ЕАЭС, при реализации российскими продавцами товаров через электронные торговые площадки, НДС взимается.

В целях создания равных условий налогообложения при торговле товарами посредством электронных торговых площадок новый закон установил, что местом реализации товаров продавцами стран ЕАЭС через электронные торговые площадки признается территория Российской Федерации, если товар в момент его получения покупателем - физическим лицом, находится на территории Российской Федерации. Соответствующие поправки появились в новой статье 174.3 «Особенности исчисления и уплаты налога при реализации товаров Евразийского экономического союза физическим лицам посредством электронных торговых площадок».

Под электронной торговой площадкой понимается информационная система, функционирующая в интернете, где можно заказать товар, узнать условия его оплаты покупателем и доставки покупателю.

Самостоятельно исчислять и уплачивать НДС должны зарубежные продавцы из стран ЕАЭС (без статуса ИП), которые продают товары на территории РФ физлицам. 

Если зарубежные продавцы продают товары с привлечением иностранных или российских посредников, то на посредников возлагается обязанность по удержанию и уплате НДС в качестве налоговых агентов.

Чтобы платить НДС в РФ, организации, зарегистрированные в странах ЕАЭС (в том числе посредники - комиссионеры, агенты, поверенные), которые реализуют товары россиянам через электронные торговые площадки, обязаны встать на учет в налоговом органе и исчислять НДС с таких продаж в РФ. Подать заявление о постановке на учет в российской налоговой инспекции они должны в течение 30 календарных дней со дня вступления в силу Закона № 100-ФЗ.

НДС должен исчисляться продавцами и посредниками из ЕАЭС и определяться исходя из расчетной налоговой ставки в размере 16,67 % или 9,09 %.

Первым налоговым периодом по НДС для иностранных лиц, осуществляющих реализацию посредством электронных торговых площадок товаров, местом реализации которых согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 147 Налогового кодекса признается территория Российской Федерации, является период времени со дня начала реализации указанных товаров (но не ранее 1 июля 2024 года) до конца соответствующего квартала.

Соответствующая налоговая декларация представляется ежеквартально по сроку до 25 числа, а налог уплачивается также ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Для таких налогоплательщиков работают электронные сервисы «НДС-офис иностранной интернет-компании» и «Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации». Через сервисы заполняется заявление о постановке на учет, подается налоговая декларация, уплачивается налог и осуществляется взаимодействие с налоговым органом.

Отметим, что положения статьи 174.3 Налогового кодекса в отношении физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП в странах ЕАЭС, признаваемых в соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 Налогового кодекса налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами, будут применяться только с 1 января 2025 года.