Можно ли аннулировать ошибочный счет фактуру

Компания ошибочно выставила счет-фактуру с НДС в адрес другой компании. В такой ситуации у нее возник вопрос – как аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру.

Минфин в письме от 21.05.2024 г. № 03-07-09/46110 отметил, что в случае, если организацией счет-фактура ошибочно выставлен в адрес другой организации, то при решении данного вопроса нужно руководствоваться положениями пункта 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2011 г. № 1137.

Положения этого документа устанавливают, что порядок аннулирования записи в книге продаж зависит от того, когда продавец обнаружил ошибку:

• если в текущем квартале, то показатели в графах 13а - 19 книги продаж указываются с отрицательным значением;
• если в следующем квартале, то при аннулировании записи в книге продаж используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений.

Аннулирование записи в книгах продаж осуществляется путем внесения в дополнительный лист книги продаж исправленного счета-фактуры с указанием только отрицательных значений.

При этом в доплисте книги продаж:

• в графах 1 - 12 отражают данные из ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;
• в строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 14 - 19 из книги продаж за квартал, в который вносится изменение. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 14 - 19 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

При аннулировании счета-фактуры все стоимостные показатели в этих графах указывают со знаком «минус».

Затем нужно зарегистрировать исправленный счет-фактуру и в строке «Всего» дополнительного листа книги продаж подвести итоги по графам 14 – 19. При этом из данных в строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур.

Помимо этого, данные соответствующих дополнительных листов используются для внесения изменений в декларацию по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Указанные правила установлены пунктами 2, 3, 4, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2011 г. № 1137.

Кроме того, продавцу нужно сообщить покупателю об аннулировании ошибочно выставленного счета-фактуры. Поскольку это может привести к установлению инспекцией факта неправомерного применения вычета по НДС и предъявлению к покупателю соответствующих налоговых санкций.