НДС вычет по импорту при переходе с УСН на общий режим

Компания или ИП, утратившие право на УСН и перешедшие на общий режим налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение «упрощенки».

В этом случае по операциям реализации товаров (работ, услуг), осуществленным с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения, следует исчислять НДС в общеустановленном порядке (письмо Минфина от 16.12.2021 № 03-07-11/102559).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму НДС на сумму этого налога, уплаченную при ввозе на территорию товаров, используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.

При переходе ИП на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения суммы НДС, уплаченные на таможне по импортированным из ЕАЭС на территорию РФ товарам, можно принять к вычету.

Вычет возможен при соблюдении 2-х условий.

Первое — товары приняты на учет в период применения УСН. Второе — после перехода на общий режим налогообложения они используются в операциях, подлежащих налогообложению НДС. Это отметил Минфин в письме от 02.08.2024 № 03-07-08/72547.