НДС при выкупе МСП арендованного муниципального имущества

Для субъектов МСП, выкупающих у государства арендованное ими имущество, установлена налоговая льгота по НДС.

Особенности выкупа МСП имущества, арендованного у государства или муниципалитетов, определены Федеральным законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Этот закон устанавливает преимущественное право субъекта МСП на приобретение арендуемого имущества из государственной или муниципальной собственности по цене, равной его рыночной стоимости и определенной независимым оценщиком.

Для этого имущество должно быть у МСП в аренде непрерывно в течение 2-х и более лет на день подачи заявления.

В общем случае при реализации (передаче) на территории РФ муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса).

В этом случае покупатели (получатели) указанного имущества признаются налоговыми агентами, за исключением физлиц, не являющихся ИП. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Однако, порядок налогообложения НДС операций по выкупу субъектами МСП арендованного ими муниципального имущества, установлен подпунктом 12 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса.

Таким компаниям и ИП предоставлена налоговая льгота.

Налоговый кодекс исключил из облагаемых НДС операций сделки по выкупу субъектами МСП государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями, если эти сделки совершаются в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ.

Таким образом, в случае приобретения муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ, покупатели НДС в качестве налогового агента не уплачивают. На это указал Минфин в письме от 11.01.2023 г. № 03-07-11/586.

Следовательно, стоимость приобретаемого такими лицами имущества не увеличивается на сумму НДС.