НДС при сделках с долями участия и ценными бумагами

Реализация, а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса).

Это правило касается как профессиональных, так и непрофессиональных участников рынка ценных бумаг, при этом сделки купли-продажи обязательно должны быть осуществлены компанией от своего имени и за свой счет.

Ценная бумага (акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек и др.) это документ, удостоверяющий, с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов, имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Обязательные реквизиты ценных бумаг - дата, цена выпуска, цена выкупа (номинальная цена), срок погашения. По видам ценные бумаги делятся на:

• долевые (дают право на долю прибыли и на остаточную стоимость);
• долговые (дают право на получение прибыли по процентной ставке);
• производные (дают право на имущество компании).

При этом все прочие услуги, сопровождающие сделку купли-продажи ценных бумаг, облагаются НДС в общем порядке. К примеру:

• хранение ценных бумаг;
• изготовление бланков ценных бумаг;
• депозитарное обслуживание;
• перевозка ценных бумаг;
• доверительное управление;
• консультирование по инвестициям;
• ведение реестра акционеров;
• начисление и выплата дивидендов и процентов по поручению.

При совершении операций, освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, нужно представлять налоговую декларацию.

При заполнении декларации по НДС в разделе 7 по коду 1010243 отражается реализация:

• доли в уставном (складочном) капитале организаций;
• долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
• паев в паевых фондах кооперативов и ПИФ;
• ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

Если общество осуществляет реализацию ценных бумаг и долей в уставном капитале, а также осуществляет другие операции, которые облагаются НДС, то организации нужно вести их раздельный учет.

Кроме того, нужно раздельно учитывать «входной» НДС по таким операциям (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 Налогового кодекса).