НДС при оплате электронных услуг инофирме через посредника

Компания приобретает услуги в электронной форме у иностранных исполнителей, местом реализации которых признается территория РФ. Счета выставляются от иностранных исполнителей в адрес ООО. При этом оплата осуществляется через посредника, российское юридическое лицо, с которым у ООО заключен агентский договор, предметом которого является осуществление от своего имени за счет ООО действий по обеспечению оплаты в адрес иностранных исполнителей.

Минфин пояснил для такого случая срок уплаты НДС российской организацией в случае, если денежные средства за оказываемые иностранным лицом услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, перечисляются этой российской организацией через платежного посредника.

По общему правилу, в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ему недвижимого имущества или транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица (п. 1 ст. 161 Налогового кодекса).

Таким образом, российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых в целях применения НДС признается территория РФ, исчисляет и уплачивает НДС, в том числе в случае, если для осуществления расчетов с иностранным лицом такая российская организация привлекает платежного посредника, осуществляющего платеж в адрес иностранного лица.

При этом, поскольку денежные средства за оказываемые иностранным лицом услуги перечисляются российской организацией платежному посреднику, то обязанность по исчислению и удержанию НДС возникает у российской организации при перечислении указанных денежных средств в адрес платежного посредника. На это указал Минфин в письме от 30.09.2025 г. № 03-07-08/94479.