НДС при компенсации арендодателю недополученной прибыли

Неполученная прибыль по сути – это упущенная выгода. Ее компенсирует нарушивший договор контрагент. Стороны вправе включить в договор условие о перечислении денежных средств в качестве компенсации недополученной выручки. О том, облагается ли НДС данная компенсация, выплачиваемая по договору аренды, рассказал Минфин в письме от 12.08.2022 г. №  03-07-11/78840.

По общему правилу в базу по НДС включают все денежные средства, в том числе полученные в виде в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, если они так или иначе связанны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Денежные средства, которые не связаны с оплатой проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу по НДС не включаются.

При этом квалификация полученных денег в качестве средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), должна проводиться в каждом конкретном случае с учетом оценки условий заключенных договоров.

Если из условий договора аренды следует, что перечисленные арендодателю денежные средства представляют собой компенсацию недополученной им выручки по договору аренды, это свидетельствует об их связи с оплатой оказанных услуг. В этом случае суммы таких денежных средств включаются арендодателем в налоговую базу по НДС.