Можно ли подтвердить экспортный НДС документом не по формату ФНС

Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0 %. Однако право на применение этой ставки надо подтвердить документально. Состав документов для обоснования применения нулевой ставки по НДС при вывозе товаров на экспорт за пределы ЕАЭС зависит от вида транспорта, который используется для перевозки и вида выполненных работ, оказанных услуг. Но в общем случае от экспортера требуют контракт и таможенные декларации. Вместо таможенных деклараций или транспортных и товаросопроводительных документов можно подавать их электронные реестры по установленным ФНС форматам. О том, примут ли эти документы в налоговой, если они не соответствуют установленным форматам, представители налоговой службы рассказали в письме от 21.10.2022 г. № ЕА-4-15/14181@.

По общему правилу представление документов по требованию налоговой инспекции в электронной форме по ТКС допускается только в том случае, если они составлены по форматам, установленным ФНС.

Однако, в случае необходимости представления электронных документов, составленных не по формату ФНС, такие документы должны быть распечатаны на бумажном носителе и заверены проверяемым лицом в установленном порядке. Об этом ФНС сообщила в письме от 10.04.2020 №  ЕА-4-15/6118@.

Поэтому, если у экспортера для подтверждения нулевой ставки по НДС есть документы, созданные не по формату ФНС, он должен подать их в налоговую инспекцию на бумаге в виде заверенных копий с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Как следует из положений пункта 9 статьи 92 Таможенного кодекса ЕАЭС убытие товаров оформляется таможней в информационной системе и путем проставления отметок на таможенной декларации либо на ином документе, допускающем вывоз товаров.

Следовательно, по мнению ФНС, при представлении одновременно с декларацией по НДС или при истребовании налоговиками любого иного подтверждающего документа, который был создан в электронном виде не по формату ФНС, данный документ представляется в инспекцию на бумаге с соответствующей отметкой таможни, заверенной собственноручной подписью налогоплательщика.