Момент начисления НДС и налога на прибыль при приемке работ

Налоговая база — это сумма, с которой рассчитываются налоги. Она определяет стоимостные, физические или иные характеристики объекта налогообложения. Для того, чтобы правильно исчислить сумму налога на прибыль и НДС, подлежащие уплате в бюджет, нужно правильно и своевременно определить налоговую базу. О том, как это сделать в отношении выполненных работ, рассказал Минфин в письме от 12.09.2022 № 03-03-06/1/88108.

В какой момент возникает налоговая база по НДС при выполнении работ

Моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат:

• день выполнения работ;
• либо день их оплаты (частичной оплаты).

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.

Поэтому, в целях определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, используемых для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычету.

Вычеты производятся с учетом следующих условий:

• имеются счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет;
• имеются в наличии соответствующие первичные документы.

Следовательно, право на вычет НДС у предпринимателя возникает в том квартале, в котором выполнены вышеперечисленные условия.

В какой момент признавать расходы по налогу на прибыль при выполнении работ

Расходами признаются документально подтвержденные затраты. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе, материальные расходы.

Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, признаются материальными расходами.

При этом расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической их оплаты (в любой форме).

Некоторые виды расходов признаются по Налоговому кодексу в специальном порядке.

Например, для услуг (работ) производственного характера датой осуществления материальных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ).

Таким образом, расходы на работы, услуги производственного характера признаются на дату подписания акта приемки-передачи работ, услуг.