Когда новый бизнес в общепите может применять льготу от НДС

Организации и ИП в сфере общественного питания при соблюдении установленных требований могут применять освобождение от НДС. Для нового бизнеса предусмотрено послабление — в год создания организации или регистрации ИП освобождение можно применять без соблюдения предусмотренных ограничений.

Но что происходит, если компанию зарегистрировали в одном году, а ресторан, кафе или другой объект общепита фактически начал работать только в следующем. Минфин в письме от 07.07.2026 № 03-07-07/58292 рассмотрел именно такую ситуацию и пришел к выводу, что льготный порядок для нового бизнеса действует только в календарном году его создания. В следующем году для освобождения от НДС уже необходимо соответствовать общим требованиям Налогового кодекса.

[button text="Планируете запуск общепита? Поможем оценить условия освобождения от НДС"]

За разъяснениями в Минфин обратилась организация, зарегистрированная 14 ноября 2025 года. Фактически оказывать услуги общественного питания она начала только в январе 2026 года.

До запуска бизнеса компания занималась подготовкой: ремонтировала помещение, заключала договоры с поставщиками. Расходы финансировались за счет вкладов участников и займов. Доходов от услуг общепита или иной деятельности в 2025 году у компании не было.

В связи с этим у нее возник вопрос о том, вправе ли компания применять освобождение от НДС в 2026 году, если в предшествующем 2025 году у нее вообще не было доходов. Соответственно, определить долю доходов от общепита в общей сумме доходов за этот период невозможно.

Минфин напомнил, что услуги общественного питания освобождаются от НДС на основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Льгота распространяется как на услуги, оказываемые непосредственно через рестораны, кафе, бары, столовые, предприятия быстрого обслуживания и другие аналогичные объекты, так и на выездное обслуживание.

Для применения освобождения в общем случае необходимо одновременно выполнить условия по итогам календарного года, предшествующего году применения льготы:

• доходы — совокупная сумма доходов не должна превышать 3 млрд руб.;
• доля общепита — доходы от услуг общественного питания должны составлять не менее 70% общей суммы доходов;
• выплаты сотрудникам — среднемесячный размер выплат физлицам должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты по соответствующему региону по классу ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»

То есть действующий бизнес подтверждает право на освобождение от НДС исходя из показателей предыдущего календарного года.

Для нового бизнеса предусмотрено специальное правило, которое действует в календарном году, когда организация была создана или гражданин зарегистрировался в качестве ИП.

Согласно абзацу 11 подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, в этом случае освобождение от НДС можно применять без соблюдения установленных для действующего бизнеса ограничений.

Это связано с тем, что у только что зарегистрированного бизнеса еще нет показателей предыдущего года, по которым можно было бы проверить сумму доходов, долю выручки от общепита и другие условия.

Однако Минфин обратил внимание на принципиальный момент. Указанное исключение привязано именно к году создания организации или регистрации ИП, а не к моменту фактического начала деятельности.

В случае, когда компания была создана в ноябре 2025 года, специальное правило для новых организаций распространялось на нее в 2025 году. То обстоятельство, что фактически услуги общественного питания она начала оказывать только с января 2026 года, не переносит льготный период на следующий год.

Минфин указал, что Налоговый кодекс не предусматривает возможности применять освобождение без ограничений в году, следующем за годом создания организации.

Поэтому с 2026 года компания должна применять уже общие правила подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса и соблюдать предусмотренные им условия.

[button text="Планируете применять льготу по НДС для общепита? Проверим налоговые риски"]

Иными словами, момент государственной регистрации бизнеса в сфере общепита имеет самостоятельное значение. Если компанию зарегистрировали в конце года исключительно для подготовки к запуску, а выручка появилась только в следующем году, специальное послабление для нового бизнеса на следующий календарный год не переносится.

В то же время в Минфин не пояснили вопрос о том, каким образом рассчитывать показатель 70%, если 2025 году компания не получила вообще никаких доходов. То есть, можно ли считать такое условие выполненным при нулевых доходах.

Ведомство ограничилось общим выводом, что в годах, следующих за календарным годом создания организации или регистрации ИП, необходимо соблюдать ограничения, предусмотренные подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Таким образом, можно прийти к выводу, что отсутствие доходов в предшествующем году не снимает требования о соблюдении доли 70%. Минфин прямо указал, что применять освобождение в году, следующем за годом создания, без выполнения установленных требований Налоговый кодекс не позволяет.

Напомним, что ранее ведомство пришло к аналогичному выводу в ситуации, когда компания открылась за 4 дня до конца года и объективно не могла открыть счета, нанять сотрудников и начать вести деятельность, поэтому физически не могла выполнить условия, необходимые для применения освобождения от НДС в следующем году.