Как не потерять льготу по НДС при открытии нового кафе

Минфин разъяснил, как применять льготу по НДС для организаций и ИП, оказывающих услуги общественного питания, если компания была создана незадолго до конца календарного года.

Поводом для разъяснений стала типичная ситуация — ООО зарегистрировали 28 декабря 2024 года, фактически работать оно начало только в 2025 году. Компания указала, что за 4 дня до конца года объективно не могла открыть счета, нанять сотрудников и начать деятельность, поэтому физически не могла выполнить условия, необходимые для применения освобождения от НДС в следующем году.

Минфин занял формальную позицию: исключение действует только в год создания компании, а уже со следующего календарного года необходимо соблюдать все установленные законом критерии. Поэтому, для получения льготы в 2025 году организации нужно было соблюдать все критерии, установленные подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса для применения льготы по НДС.

Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса предусматривает освобождение услуг общественного питания от НДС при соблюдении 3-х условий за предыдущий календарный год:

• сумма доходов не превышает в совокупности 3 млрд руб. (2 млрд - до 1 октября 2025 г.);
• доля доходов от общепита составляет не менее 70%;
• средняя заработная плата работников не ниже средней по соответствующему виду деятельности в регионе.

Для вновь созданных организаций законодатель сделал исключение. В год регистрации эти ограничения не применяются.

Однако Минфин подчеркнул, что данная льгота носит исключительно временный характер. Если организация продолжает работать в следующем календарном году, она должна соответствовать всем требованиям статьи 149 Налогового кодекса на общих основаниях.

При этом аргументы о том, что деятельность фактически не велась, сотрудников не было, а открыть бизнес за несколько дней невозможно, Минфин во внимание не принял.

Сам по себе факт, что у компании не было ресурсов для работы, не отменяет требования проверять условия за предшествующий год. Налоговая будет смотреть на фактические показатели: если в РСВ нет данных о выплатах (потому что не было персонала), если нет выручки — значит, условия не выполнены.

Следовательно, в целях применения освобождения от НДС в отношении услуг общепита, оказываемых в годах, следующих за годом создания компании или регистрации ИП, следует соблюдать ограничения, установленные в том числе подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса (письмо Минфина от 05.06.2026 г. № 03-07-07/48066).

Таким образом, освобождение без соблюдения установленных критериев действует только в календарном году создания организации. Уже со следующего года компания должна соответствовать всем требованиям статьи 149 Налогового кодекса независимо от того, сколько времени она фактически работала в предыдущем году. Поэтому предпринимателям, открывающим бизнес в конце года, стоит заранее оценивать налоговые последствия выбранной даты регистрации и возможность соблюдения критериев для сохранения льготы.