Какие ставки по НДС применять на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года все УСН-щики становятся плательщиками НДС. Исключение – если у компаний и ИП доходы не превышают 60 млн. рублей. В этом случае они вправе воспользоваться освобождением от уплаты налога.

Освобождение от уплаты НДС предоставляется, в случае если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организаций или ИП лимит по доходам определяется в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса. Это следует из пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ.

С 2025 года при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе производить налогообложение соответствующих операций, применяя ставки по НДС в размере:

• 5 %, при условии, в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 250 млн рублей;
• 7 %, при условии, в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 450 млн рублей.

Соответствующие ставки установлены пунктом 8 статьи 164 Налогового кодекса.

При выборе пониженной ставки применять ее необходимо не меньше 12 последовательно идущих кварталов подряд. Прекратить применение пониженной ставки раньше возможно только в случае утраты права на ее применение.

Заявление о выборе ставки не подается, избранный способ уплаты налоговый орган увидит из декларации.

При этом с 2025 года на основании положений статьи 170 и 171 Налогового кодекса суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими УСН и исполняющими обязанности плательщика НДС, применяющего налоговые ставки 5 и 7 %, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), и, соответственно, такие налогоплательщики не имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную по таким операциям.

Если доход налогоплательщика на УСН за 2024 год составит от 60 до 250 млн рублей, то при реализации товаров (работ, услуг) он сможет применять в 2025 году следующие ставки по НДС:

• в размере 5 % — без права на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
• либо ставки НДС 20 (10) % — с правом на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

На это указал Минфин в письме от 26.07.2024 № 03-07-07/69907.

А в случае, если доход налогоплательщика на УСН за 2024 год составит от 250 до 450 млн рублей, такой налогоплательщик сможет применять в 2025 году следующие ставки по НДС:

• в размере 7 % — без права на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
• либо ставки НДС 20 (10) % — с правом на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Выбор ставки НДС на УСН будет зависеть от ряда условий.

Также отметим, что переход на уплату НДС с 2025 года добавит УСН-щикам ряд дополнительных обязанностей.