Как в ЕИС сформировать УПД по госконтракту при переходе на УСН с НДС

Согласно условиям госконтракта исполнитель ежемесячно не позднее 5 рабочих дней по окончании оказания услуг формирует с использованием ЕИС документ о приемке, подписывает его УКЭП и размещает в ЕИС. Документ о приемке за декабрь 2024 года был размещен в ЕИС 9 января 2025 года. Учитывая, что документы, которые должны быть датированы 31 декабря 2024 года, имеют дату 9 января 2025 года, у организации возник вопрос — возникает ли у нее в таком случае обязанность размещения документов в ЕИС с выделением выбранной ставки НДС. Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 20.11.2024 № 03-07-11/115196.

Минфин отметил, что организации и ИП, не признаваемые до 1 января 2025 года налогоплательщиками НДС в связи с применением УСН, при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры покупателям не выставляют.

Однако, в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС указанная в этом счете-фактуре сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет в полном объеме (пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса).

То есть, обязанность по уплате НДС возникает у продавца, не признаваемого до 1 января 2025 года налогоплательщиком этого налога в связи с применением УСН, только в случае выставления этим продавцом по реализуемым до 1 января 2025 года товарам (работам, услугам) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.

Следовательно, если услуги оказаны до 2025 года, НДС на УСН платить не надо. Налог понадобится уплатить, если он будет выделен в УПД.