Как рассчитать НДС с аванса в счет предстоящей поставки

Авансом считается установленная договором обязанность покупателя оплатить товары полностью или частично до передачи продавцом. Все плательщики НДС при получении аванса в счет поставки обязаны выставить счет-фактуру, исчислить и уплатить НДС (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса).

Налоговая база по НДС при получении предоплаты определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учетом НДС. Налог исчисляется по расчетной ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса.

При получении аванса продавец обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС и не позднее 5-ти календарных дней со дня получения оплаты выставить счет-фактуру.

На дату отгрузки товаров в счет полученной предоплаты у продавца вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Она определяется исходя из продажной цены товаров без учета НДС. Налогообложение в данном случае производится по ставке 20% (п. 3 ст. 164 Налогового кодекса).

С момента отгрузки товаров, за которые была внесена предоплата, у продавца возникает право на вычет суммы НДС, исчисленной при получении аванса.

Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором была поставка товаров, передача имущественных прав. Перенести вычет на другие кварталы нельзя.

При возврате аванса покупателю продавец также вправе принять к вычету НДС с аванса, в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при работе на упрощенной системе налогообложения.