Как определять доходы для освобождения от НДС на УСН в 2025 году

С 2025 года с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в пункты 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса, все организации и ИП на УСН становятся налогоплательщиками НДС.

Однако они могут быть освобождены от налога.

Освобождение от НДС автоматически получают все плательщики на УСН с доходами за 2024 год до 60 млн руб. включительно, а также организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации. Уведомлять инспекцию об освобождении не надо.

Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС.

Если в 2025 году доходы плательщика УСН превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам.

Доходы на УСН учитываются в порядке, предусмотренном статьей 346.17 Налогового кодекса, в соответствии с которым датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, пороговое значение доходов в сумме 60 млн рублей для налогоплательщиков УСН нужно определять по кассовому методу. На это обращают внимание в ФНС (письмо от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@).

При определении указанной величины доходов не учитываются:

• доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Налогового кодекса;
• доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

Если до 1 января 2025 года, так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то 60 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН.

Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения (Методические рекомендации по НДС для УСН, направленные письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).