Как оформлять счета фактуры с 2026 года

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету.

С 2026 года некоторые реквизиты в счетах-фактурах скорректируют.

Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав.

С 2026 года нужно будет указывать также порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса (пп. 4 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса).

Для ИП также предусмотрены изменения — с 2026 года ИП при выставлении счета-фактуры должен указывать ОГРНИП и дату его присвоения (п. 6 ст. 169 Налогового кодекса).

В связи с предстоящими нововведениями ФНС дала рекомендации о составлении счетов-фактур до момента, пока соответствующие изменения не будут внесены в приказы ФНС, утверждающие форматы счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, а также в постановление Правительства от 26.12.2011 г. № 1137 (письмо ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@).

ФНС обратила внимание, что xsd-схемы, включающие соответствующие изменения, действующие с 2026 года, размещены на сайте налогового ведомства по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/el_doc/el_bus_entities/approved_formats/.

Налоговики отметили, что:

• в части ставок НДС изменения внесены в таблицу 5.13 «Сведения об отгруженных товарах (о выполненных работах, оказанных услугах), переданных имущественных правах (СведТов)№ приказа № 970 и в таблицу 5.12 «Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)» приказа № 736;
• реквизиты авансового счета-фактуры рекомендуется указывать в элементе «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)» (таблица 5.8 Приказа № 970), являющегося составной частью элемента «Дополнительные сведения об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения» (таблица 5.3 Приказа № 970).

При этом, в целях единого подхода к заполнению данного сложного элемента, ФНС рекомендовала:

• при формировании элемента «Наименование документа (РеквНаимДок») (таблица 5.41 Приказа № 970) указывать «АСЧФ»,
• в элементе «Номер документа (РеквНомерДок)» (таблица 5.41 Приказа № 970) - номер авансового счета-фактуры;
• в элементе «Дата документа (РеквДатаДок)» (таблица 5.41 Приказа № 970) - дату составления авансового счета-фактуры,
• в случае необходимости отражения исправления «АСЧФ» следует в элементе «Дополнительные сведения (РеквДопСведДок)» (таблица 5.41 Приказа № 970) указывать «ИспАСЧФ №__от ».

При составлении счета-фактуры, УПД, включающего счет-фактуру, ФНС рекомендует заполнять элементы «Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)» и «Дата присвоения основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (ДатаОГРНИП)» (таблица 5.36 Приказа № 970).

Существенные ошибки при заполнении счетов-фактур, которые препятствуют налоговикам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету.

Отсутствие в счетах-фактурах новых сведений, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 10 статьи 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, а также их заполнение в соответствии с рекомендациями ФНС до внесения соответствующих изменений в приказ № 970 и приказ № 736, не является основанием для признания счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) составленным с нарушением установленного порядка.