Как общепиту восстановить НДС до 2022 года

Организации общепита с 1 января 2022 года могут воспользоваться освобождением от НДС. Но перед тем, как применять эту льготу, им нужно восстановить НДС.

Освобождение от НДС услуг общепита с 1 января 2022 года

С 1 января 2022 года организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, могут применять освобождение от НДС. Его разрешено применять по услугам, которые оказывают:

• в ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания, буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;
• при выездном обслуживании по месту, выбранному заказчиком. 

При этом на освобождение от НДС по услугам общепита можно претендовать даже в случае, если в объектах общественного питания организация реализует как покупные товары, так и продукцию собственного производства (письмо Минфина от 27.10.2021 г. № 03-07-07/86929).

Для применения освобождения от НДС по услугам общепита, организация или индивидуальный предприниматель должны выполнить ряд условий:

• доходы от реализации услуг общепита не должны быть больше 2 млрд рублей; 
• удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов должны быть не менее 70 %;
• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений работникам по деятельности, которой присвоен код ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков», должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы регионе. Но это условие станет обязательным только с 1 января 2024 года (ч. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). 

В случае, когда организация или ИП соблюдают все перечисленные установленные условия и оказывает услуги общепита, то с 1 января 2022 года, они смогут воспользоваться освобождением этих услуг от НДС.

Надо ли восстановить НДС, если организация общепита воспользуется освобождением от налога

Если организация начнет с 1 января 2022 года применять освобождение НДС по услугам общепита, в 2021 году ей придется восстановить НДС. На это указал Минфин в письме от 27.10.2021 г. № 03-07-07/86929.

В общем случае порядок восстановления НДС зависит от того, по каким объектам его ранее приняли к вычету:

• если по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам – НДС восстанавливают в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, т.е. единовременно; 
• если по объектам недвижимости – то НДС восстанавливают в порядке, установленном статьей 171.1 Налогового кодекса, т.е. в размере 1/10 суммы НДС. 

В случае, когда освобождение от НДС по услугам общепита вы планируете применять с первого месяца квартала 2022 года, НДС восстановите в IV квартале 2021 года, до начала применения освобождения.

По частично самортизированным основным средствам, НДС надо восстановить пропорционально остаточной стоимости ОС по данным бухучета.

По недвижимым объектам основных средств НДС восстанавливается в специальном порядке. То есть не единовременно, а равными долями в течение 10 лет. При этом по недвижимости, которая полностью самортизирована или с момента ввода которой в эксплуатацию прошло больше 15 лет, восстанавливать НДС не нужно (п. п. 1, 3 ст. 171.1 Налогового кодекса).