ИП на УСН и ПСН лишили возможности не платить НДС с 2025 года

В целях исключения необоснованной налоговой оптимизации по избежанию уплаты НДС установят, что налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН в случае превышения предельной величины доходов в размере 60 млн рублей, полученных в предшествующем календарном году при применении ПСН и УСН. Такую поправку содержит Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ, который внес новый комплект поправок к Налоговому кодексу.

С 2025 года все компании и ИП становятся плательщиками НДС. Исключение — если сумма доходов таких лиц не превысит 60 млн рублей.

При этом в отношении ПСН учитываются фактические полученные ИП доходы, определяемые в рамках указанного режима налогообложения. На это обратила внимание ФНС в своих Методических рекомендациях по применению УСН.

Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, то для целей освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по всем применяемым режимам налогообложения.

Деятельность на ПСН с 2025 года на уплату НДС не переводится. Поэтому налогоплательщик, применяющий УСН и обязанный с 2025 году в силу размера доходов (более 60 млн рублей) уплачивать НДС, не должен облагать НДС услуги, оказываемые в рамках действующего патента. 

Поэтому, несмотря на превышение в 2024 году лимита по доходам, дающего право на освобождение от НДС, с 2025 года ИП не запрещалось вновь купить себе на несколько месяцев патент и не платить НДС по «патентной» деятельности.

Однако, этот способ оптимизации налогообложения законодатели посчитали незаконным и с 2025 года лишат ИП возможности его использовать.

В настоящее время право на применение ПСН утрачивается, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

С 2025 года в этом случае будет учитываться доход не только текущего календарного года, но и предыдущего.

Таким образом, если в 2024 году доход ИП на УСН и ПСН превысит 60 млн рублей, то с 2025 года предприниматель не сможет купить себе патент, даже на несколько месяцев.

Следовательно, в таком случае он будет вынужден применять только УСН, уплачивая при этом НДС.