Налоговые последствия неполучения чека от самозанятого

Для организаций и ИП наличие чека, сформированного плательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы. Акт может выступать лишь дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги.

Самозанятые применяют специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», (далее — Закон № 422-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом обложения НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог», через уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику.

В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или ИП - заказчика услуг.

Частью 8 статьи 15 Закона № 422-ФЗ и абзацем 9 части 2 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ предусмотрено, что организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением услуг у самозанятых лиц, сформированного исполнителем в порядке, предусмотренном статьей 14 Закона № 422-ФЗ.

Поэтому, для организаций и ИП наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.

Следовательно, документом, подтверждающим произведенные организацией-заказчиком затраты на оплату работ или услуг, является чек, выданный исполнителем - физлицом, применяющим НПД с указанием ИНН организации-заказчика и наименования выполненных работ или оказанных услуг (абз. 12 ч. 2 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

Согласно части 4 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ и частям 8 - 10 статьи 15 Закона № 422-ФЗ, для организаций и ИП наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.

Другой риск неполучения чека от самозанятого — уплата страховых взносов с его вознаграждения.

Выплаты в виде вознаграждения физлицу, применяющему НПД, не подлежат обложению страховыми взносами только при наличии выданного таким плательщиком НПД чека организации или ИП (письмо Минфина от 28.05.2025 № 03-11-11/52500).

Поэтому, в случае неисполнения физическим лицом, применяющим НПД, обязанности по формированию и передаче чека на заказчика возлагается обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.