ФНС изменила формат счета фактуры и УПД с 2025 года

ФНС изменила электронные форматы счета-фактуры и универсального передаточного документа. Соответствующий приказ ФНС от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032@ действует с 23 января 2025 года.

Изменения внесены в приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.

Напомним, что этим документом были утверждены новые форматы:

• счета-фактуры;
• универсального передаточного документа (УПД), включающего счет-фактуру;
• УПД.

Новый формат в первую очередь позволяет указывать стоимость прослеживаемого товара (без НДС в рублях). Это связано с изменениями, внесенными с 01.10.2023 в подпункт 19 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса.

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержден постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110. Прослеживаемости подлежат товары, находящиеся в собственности у участника оборота, если их код указан в единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности стран ЕАЭС. К странам ЕАЭС относятся – Республики Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Россия. Это распространяется в том числе и на товары, приобретенные для производственных целей.

При этом новый формат документов называется иначе – универсальный передаточный документ (ранее он назывался документом о передаче товаров).

Кроме того, в формат УПД добавлена возможность указания дополнительных сведений при передаче объектов ОС (амортизационная группа, код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной), срок полезного использования бывшего в употреблении ОС, фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении объекта ОС).

Также закреплена возможность использования формата УПД:

• для оформления операций по передаче товаров, имущества (в том числе являющегося результатом выполнения работ), имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому хозяйствующему субъекту вне связи с продажами (например, на ответственное хранение);
• для оформления передачи имущества в рамках одного хозяйствующего субъекта;
• для передачи комитенту сведений о факте реализации комиссионером (агентом, действующим от своего имени) товаров комитента (принципала), а также сведений о факте закупки комиссионером (агентом, действующим от своего имени) товаров для комитента (принципала) в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени.

Для обеспечения плавного перехода от старого формата (5.01) к новому (5.02) предусмотрен переходный период.

Так, до 1 апреля 2025 года налогоплательщики вправе применять как старые, так и новые форматы указанных документов. Однако с 1 апреля 2025 года станет обязательным применение документов только по новому формату 5.02.

Новый приказ ФНС при обновлении форматов учел требования к указанию в реквизитах сведений о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, а также введение с 1 января 2025 года пониженных ставок НДС (5% и 7%) для УСН-щиков.