Декларацию по НДС нельзя сдать досрочно

Представители ФНС напомнили: декларацию по НДС, представленную до окончания налогового периода, не примут.

Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса, обязаны представить декларации по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал, соответственно налоговые обязательства формируются за указанный период времени (квартал) с учетом заявленных вычетов, обязанность по уплате по окончании квартала.

Соответственно ранее представление декларации не позволяет сформировать указанные обязательства в таком виде, как определяет закон.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по представлению декларации (является следующий день после дня окончания соответствующего налогового (отчетного) периода.

В случае отсутствия первичных документов, являющихся основанием для определения налоговой базы и исчисления суммы налога, подлежащей уплате, информация о налоговой базе и сумме исчисленного налога, отраженная в отчетности, представленной до завершения соответствующего периода, будет являться предположительной (мнимой).

К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615.

Судьи при этом отметили, что налоговые декларации (расчеты), представленные до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода и содержащие предположительные (мнимые) показатели, не имеют юридического значения. Такая отчетность не подлежат налоговой проверке поскольку не соответствует понятию налоговой декларации (расчета), установленного положениями пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса.