Ускоренное возмещение НДС с 2026 году

Для организаций и ИП возможность ускоренного возмещения НДС без предоставления банковской гарантии или поручительства продлена на 2026 год. Такая мера поддержки бизнеса позволяет претендовать на нее более широкому кругу налогоплательщиков вне зависимости от объема получаемых доходов.

Чтобы воспользоваться мерой поддержки, необходимо соответствовать 2-м условиям:

• не находиться в процессе ликвидации, реорганизации или банкротстве;
• заявить к возмещению сумму, которая не превышает сумму уплаченных налогов и взносов за предыдущий год.

Таким образом, НДС возместят в пределах установленных лимитов. Сумма возмещения не может превышать совокупную сумму уплаченных налогов и страховых взносов за календарный год, предшествующий году подачи заявления (п. 2.2 ст. 176.1 Налогового кодекса).

При этом, учитывая, что налоговым периодом по НДС признается квартал, размер предельной суммы налога к возмещению в заявительном порядке за истекший налоговый период (квартал) рассчитывается только исходя из суммы уплаченных налогов и страховых взносов за предыдущий календарный год (письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-07-11/75671).

То есть налогоплательщик вправе заявить к возмещению в заявительном порядке за каждый налоговый период (квартал) сумму, равную совокупной сумме налогов и страховых взносов, уплаченную за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога.

Кроме того, право на возмещение появляется независимо от того, что имело место возмещение НДС за более ранний налоговый период (квартал) того же календарного года.

В составе уплаченной за прошлый год суммы налогов и взносов учитываются денежные средства, которые были перечислены или признаны как ЕНП и по которым на ЕНС была учтена совокупная обязанность с определением их принадлежности в качестве налогов и страховых взносов (недоимки по ним) за календарный год, предшествующий году подачи заявления (письмо Минфина от 13.08.2024 N 03-07-11/75671).

Расчет лимита для возмещения НДС в упрощенном порядке ФНС установила письмом от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@.

Согласно разъяснениям налоговиков, в совокупную сумму уплаченных налогов и страховых взносов включаются:

• уплаченные суммы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, НДД, водного, транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, ЕСХН, единого налога по УСН, страховых взносов;
• суммы НДС и акцизов, зачтенные в счет уплаты названных выше налогов и взносов.

При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента. 

Если возмещаемая сумма за квартал оказалась больше лимита уплаченных налогов, то в заявительном порядке можно возместить только НДС в сумме в пределах лимита. В части превышения для применения заявительного порядка необходимо представить налоговикам действующую банковскую гарантию или поручительство (письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-11/24377).

Для возмещения НДС в упрощенном порядке налогоплательщику достаточно направить в налоговый орган заявление (письмо ФНС от 20.04.2023 № ЕА-4-15/5128) о применении заявительного порядка возмещения НДС.

Сделать это необходимо в течение 5-ти рабочих дней со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Заявление надо передать в электронной форме по ТКС.

Налоговый орган в пятидневный срок проверяет документы и, если все в порядке, передает данные в Казначейство.

Возврат средств в таком порядке занимает не 3 месяца, как раньше, а максимум две недели.