Новые правила для уведомлений по НДФЛ с октября 2023 года

С 1 октября по 31 декабря 2023 года налоговые агенты вправе подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц вместо одного. Такое новшество установили Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Налоговым агентам – работодателям предоставили право сдавать в налоговую 2 уведомления по НДФЛ. Обязанности представлять второе уведомление нет. В тексте закона сказано, что «налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ» (п. 12.2 ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Промежуточные уведомления являются добровольными. Они представляются не позднее 12-го числа. В них отражается налог, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 9-е текущего. При этом обязанность сдавать уведомление по НДФЛ 25-го числа сохраняется.

Информацию о новых правилах представления уведомлений по НДФЛ с октября 2023 года смотрите в Таблице ниже.

Новое правило действует временно – в период с 1 октября по 31 декабря 2023 года.

В ФНС отмечают, что за это время работодатели представят всего 3 промежуточных уведомления: 12 октября, 13 ноября (12 ноября – нерабочий день), 12 декабря 2023 года.

Сотрудникам компании выплатили зарплату за сентябрь 2023 года:

• за первую половину месяца — 29 сентября;
• за вторую половину месяца — 15 октября.

Бухгалтер компании подал:

• промежуточное уведомление 12 октября. В нем отразили сумму 600 тыс. рублей – НДФЛ, удержанный за период с 23 сентября по 9 октября. Налоговая списала 600 тыс. рублей  в счет уплаты НДФЛ 13 октября;
• обязательное уведомление 25 октября. С зарплаты за вторую половину месяца был удержан НДФЛ в размере 700 тыс. рублей. В итоговом уведомлении была отражена общая сумма НДФЛ, удержанного за период с 23 сентября по 22 октября –  1 300 тыс. руб. (600 тыс. руб. + 700 тыс. руб.). Налоговая 26 октября списала 700 тыс. (1 300 тыс. руб. — 600 тыс. руб.) с ЕНП в счет уплаты НДФЛ.

Преимущество промежуточного уведомления – если в нем выявят ошибку, то исправлять ее будет проще. Поскольку речь пойдет не о полной сумме НДФЛ (1 300 тыс. рублей), удержанной с зарплаты за сентябрь, а о части суммы.

Напомним, что распределяют поступившие средства ЕНП в счет погашения совокупной обязанности также по-новому. Для этого установили следующую последовательность:

• недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента возникновения;
• текущий НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его уплате (в общем случае это 28-е число каждого месяца).
• недоимка по другим налогам (взносам и т.д.), начиная с наиболее раннего момента возникновения;
• текущие суммы других налогов (взносов и т.д.) — с момента возникновения обязанности по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Кроме того, с 29 июня 2023 года для НДФЛ действует следующее правило. НДФЛ можно зачесть досрочно, то есть до того, как наступит срок уплаты налога.

Для этого нужно, чтобы в момент подачи уведомления по НДФЛ на ЕНС было достаточно средств. В этом случае налоговики, получив уведомление, не позднее следующего дня зачтут деньги из ЕНП в счет уплаты НДФЛ. Заявление от работодателя не требуется (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса).