КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов

С 1 января 2023 года для НДФЛ с дивидендов ввели отдельные КБК. Порядок их применения зависит от того, кто получатель дохода - резидент или нерезидент, а для резидентов имеет значение сумма дохода.

При выплате дивидендов резиденту применяют прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ - 13 и 15 % исходя из суммы выплаченных доходов.

В связи с этим КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов следующие:

• 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей);
• 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов (в части суммы налога, превышающей 650  тыс. рублей).

В отношении КБК по уплате НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, Минфин и ФНС полагают следующее:

• при уплате НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей, следует применять КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 – в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
• при уплате НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, в части суммы налога, превышающей 650 тыс. рублей, применяется КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 – в части суммы налога, превышающей 650 тыс. рублей (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному).

Такое мнение ФНС и Минфин высказали соответственно в письмах от 20.09.2023 № БС-3-11/12158@, от 26.04.2023 № 02-05-06/38487.

Но у региональных ФНС может быть иное мнение по этому вопросу. Представители региональных ФНС полагают, что при выплате дивидендов нерезиденту применяют единую ставку 15 %, поскольку в этом случае уплата НДФЛ по прогрессивной ставке не предусмотрена. Поэтому, при выплате российской организацией физлицам, не являющимся налоговыми резидентами, доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаемых по ставке 15 %, независимо от суммы дохода указывается КБК 182 1 01 02130 01 1000. Такую точку зрения высказали в региональной УФНС Республики Алтай.