НДФЛ и налог на прибыль при оплате вакцинации работников

О том, как учесть в целях НДФЛ и налога на прибыль оплату организаций вакцинации сотрудников от коронавируса, рассказал Минфин в письме от 13.01.2022 № 03-04-06/991.

НДФЛ при оплате вакцинации работников от коронавируса

Обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя (ст. 212 Трудового кодекса).

При этом граждане, индивидуальные предприниматели и организации обязаны соблюдать санитарные правила (п. 3 ст. 39 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», (далее – Закон № 52-ФЗ)).

НДФЛ удерживают с доходов сотрудника, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса). К доходам работника в натуральной форме относится оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

При этом оплата работодателем вакцинации сотрудников осуществляется не в их интересах, а в целях выполнения организацией своих обязанностей по обеспечению нормальных и безопасных условий труда. Поэтому, такая оплата не может быть доходом работника в натуральной форме.

Следовательно, при оплате работодателем вакцинации своих сотрудников НДФЛ удерживать не надо.

Налог на прибыль при оплате вакцинации работников от коронавируса

Затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией.

Осуществление расходов на проведение профилактических прививок против COVID-19 своим сотрудникам, обусловлено необходимостью исполнения требований Закона № 52-ФЗ.

Поэтому, по мнению Минфина, работодатель вправе учесть указанные расходы по налогу на прибыль как другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Но и в таком случае их нужно подтверждать документально и обосновывать экономически согласно статье 252 Налогового кодекса.