Когда работодатель избежит штрафа за неуплату НДФЛ

Каждый работодатель должен перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников в установленные сроки – не позднее дня, следующего за днем выплаты этих доходов физлицу (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса). Если вовремя этого не сделать, оштрафуют. Для организации - налогового агента установлен штраф в размере 20% от суммы НДФЛ, которую она не удержала или не перечислила в бюджет в срок (п. 1 ст. 123 Налогового кодекса).

Чтобы работодателя – налогового агента по НДФЛ не привлекли к ответственности за неудержание, неполное удержание и уплату налога в бюджет, ему потребуется:

• «в установленный срок сдать расчет 6-НДФЛ;
• «сдать расчет 6-НДФЛ нет ошибок, которые приводят к занижению НДФЛ, уплачиваемого в бюджет;
• «самостоятельно перечислить не уплаченный вовремя НДФЛ и пени по налогу.

Перечислить не уплаченный вовремя НДФЛ и пени нужно успеть, пока налоговики не обнаружили факт несвоевременного перечисления НДФЛ либо до момента назначения выездной проверки по НДФЛ за соответствующий период.

Следовательно, если организация сама выявит факт несвоевременной или неполной уплаты НДФЛ до момента составления акта камеральной проверки расчета 6-НДФЛ, уплатит недоимку и пени, то оштрафовать ее по статье 123 Налогового кодекса не могут. На это уже указывал Конституционный суд в постановлении от 06.02.2018 № 6-П. С его выводами согласна и ФНС.

Тем не менее, налоговая служба выявляет нарушения при привлечении организаций к ответственности за неуплату НДФЛ. Ее представители установили, что инспекции на местах не учитывают условия, при наличии которых штрафовать по статье 123 Налогового кодекса нельзя. А это, в свою очередь, приводит к вынесению необоснованных решений о привлечении к налоговой ответственности и нарушению прав организаций.

Поэтому, территориальным ИФНС посоветовали проверять соблюдение условий, установленных для освобождения от штрафов за неуплату НДФЛ. В целях недопущения в дальнейшем неправомерного привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов, ИФНС должны обращать внимание на дату завершения камеральной проверки 6-НДФЛ и на то, погашена ли недоимка по НДФЛ и пени по налогу на дату составления акта налоговой проверки. На это ФНС обратила внимание в письме от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10852@.