Когда ФНС включит НДФЛ в сводное налоговое уведомление

НДФЛ включается в сводное налоговое уведомление (СНУ) в случае неудержания его налоговым агентом (работодателем), либо в ситуации, когда итоговое исчисление налога по совокупности доходов превысило 5 млн рублей. К примеру, при выплате дивидендов учредителю. Срок уплаты НДФЛ по налоговому уведомлению – не позднее 1 декабря 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса физлица, получившие доходы за предшествующий налоговый период, и с которых не был удержан НДФЛ при его выплате, обязаны самостоятельно уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.

Уплата налога осуществляется на основании сформированного и направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, при получении физическими лицами:

• доходов, с которых не был удержан налог налоговыми агентами при их выплате, и представившими в налоговые органы в порядке, установленном налоговым законодательством, сведения о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ в течение календарного года;
• доходов в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, – на основании данных, представленных организаторами игр в соответствии с законодательством о применении ККТ;
• доходов, совокупная сумма различных видов и источников которых в календарном году превысила 5 млн рублей. В 2023 году налоговый агент определяет налоговую базу отдельно по каждому виду доходов и применяет к ней соответствующую налоговую ставку (13% при доходах до 5 млн рублей или повышенную ставку 15% в отношении доходов свыше 5 млн рублей).

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@. Она представляет собой сводную форму расчетов (перерасчетов) налогов с физических лиц, объединенных единым сроком уплаты.

Налоговое уведомление направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, либо по почте заказным письмом.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любой налоговой инспекции или через МФЦ.

В случае возникновения вопросов, связанных с включением к уплате НДФЛ в СНУ, физлицу необходимо обратиться к своим налоговым агентам, так как налоговый орган исчисляет НДФЛ на основе данных справки о доходах 2-НДФЛ, полученной от работодателей.

В такой ситуации ФНС рекомендует написать соответствующее обращение в налоговый орган с указанием периода, за который налогоплательщик не согласен с исчисленной суммой, так как информация о доходах не подлежит обсуждению по телефону в силу статьи 102 Налогового Кодекса и зачастую требует углубленной проверки с требованием пояснений.