Коды в уведомлении по НДФЛ для ИП и нотариусов

При общем режиме налогообложения с дохода от предпринимательской деятельности ИП должен самостоятельно исчислять и уплачивать в течение года авансовые платежи по НДФЛ, по итогам года – уплатить налог и представить декларацию по форме 3-НДФЛ. При этом, начиная с 2024 года ИП в течение года в обязательном порядке направляют уведомления об исчисленных суммах, авансовых платежей по НДФЛ за каждый квартал.

Общий режим налогообложения для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13% (в случае превышения дохода размера 5 млн рублей – 15%).

Уведомление об исчисленных авансовых платежах по НДФЛ за себя ИП заполняют в общем порядке.

При этом в уведомлении:

• поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» не заполняется;
• в поле «Код по ОКТМО» отражается код ОКТМО по месту жительства (при отсутствии места жительства - код ОКТМО по месту учета по иному основанию, предусмотренному Налоговым кодексом);
• в поле «Код бюджетной классификации» указывается соответствующий КБК для НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП;
• в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» отражается сумма исчисленного к уплате авансового платежа.

ФНС напомнила, что при заполнении поля «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указываются следующие коды:

• за 1 квартал – «21/04»;
• за полугодие – «31/04»;
• за 9 месяцев – «33/04».

Предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев исчисляют сумму авансовых платежей. 

Исчисление сумм авансовых платежей производится ИП по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из:

• ставки налога;
• фактически полученных доходов от предпринимательской деятельности;
• профессиональных налоговых вычетов;
• стандартных налоговых вычетов;
• с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 227 Налогового кодекса авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего, соответственно, за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода, то есть:

• до 25.04.2024 года;
• до 25.07.2024 года;
• до 25.10.2024 года.

Уведомление подается ИП по вышеперечисленным платежам.

В целях исчисления общей суммы НДФЛ по итогам налогового периода ИП обязан представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию формы 3-НДФЛ.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с такой налоговой декларацией, уплачивается также по месту учета ИП в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом уведомление об исчисленном НДФЛ ИП по итогам года заполнять не нужно, поскольку срок уплаты налога по итогам года наступает после срока подачи соответствующей декларации по НДФЛ.