Новые контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП

ФНС планировала утвердить контрольные соотношения своим приказом. До настоящего времени этот документ не принят. Пока новые контрольные соотношения направили письмом ФНС от 29.11.2023 г. № ЕА-4-15/14981@.

Так, при проверках уведомлений налоговики обратят внимание, в том числе, на следующие нарушения порядка заполнения уведомлений:

• неверно указан КБК по которым может быть представлено уведомление
• установлено несоответствие КБК коду отчетного (налогового) периода
• дата представления уведомления меньше даты начала срока его представления. К примеру по НДФЛ-уведомлению, если поле 5 «Код отчетного (налогового) периода и номер месяца (квартала)» = 21/01, то дата представления уведомления должна быть>= 01.01. Если по УСН в поле 5 «Код отчетного (налогового) периода и номер месяца (квартала)» указано 34/01, то дата представления уведомления должна быть >=01.01 отчетного года, указанного в строке 6;
• код ОКТМО не соответствует КБК;
• неверно заполнен год;
• сумма в уведомлении превышает возможную сумму по указанному КБК (УСН);
• сумма совпадает с кодом ОКТМО (поля 4 и 2 уведомления).

При подаче уведомления с минусом по УСН надо обращать на следующие контрольные соотношения:

• если поле 5 «Код отчетного (налогового) периода и номер месяца (квартала)» = 34/02, то поле 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» может быть <0, при условии, что значение поля 4 за период «34/01» >= значения поля 4 за период «34/02» по соответствующему ИНН, году.
• поле 5 «Код отчетного (налогового) периода и номер месяца (квартала)» = 34/03, то поле 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» может быть <0, при условии, что сумма полей 4 за периоды «34/01» и «34/02» >= значению поля 4 за период «34/03» по соответствующему ИНН, году.

Напомним, что не соответствующее контрольным соотношениям уведомление по ЕНП не считается представленным. Такие поправки, внесенные в пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса вступили в силу 1 октября 2023 года. По такому уведомлению не будет сделано начисление на ЕНС, поэтому, даже при положительном сальдо налог не будет считаться уплаченным.