ФНС расширила перечень сведений в справке о сальдо ЕНС

По запросу налогоплательщика налоговики представляют справку о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

Форма и формат представления в электронной форме справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, утверждены приказом ФНС от 30.11.2023 № ЕД-7-8/1128@.

Однако, ФНС признала необходимость расширения сведений, содержащихся в справке. В связи с этим ФНС утвердила форму справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента и формата ее представления в электронной форме. Соответствующий приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@ действует с 10 февраля 2025 года. 

В справке будут представлены данные о:

• сальдо ЕНС, в том числе, если оно отрицательное;
• сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, в том числе, если оно было отрицательным;
• остатке единого налогового платежа.

При наличии задолженности, включенной в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в реестр требований кредиторов в связи с введением процедуры банкротства (неисполненного графика платежей мирового соглашения по наступившим срокам), сальдо ЕНС указывается без учета сумм остатка единого налогового платежа (не сальдируется с остатком единого налогового платежа).

К справке утверждены следующие приложения:

• детализация отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента;
• информация о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет предстоящей обязанности;
• расчет сумм пени, учитываемых на ЕНС;
• детализация сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам.

Детализация отрицательного сальдо ЕНС будет отражать данные об:

• отрицательном сальдо по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, включая государственную пошлину, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, страховым взносам, штрафам, процентам;
• отрицательном сальдо по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, включая государственную пошлину, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, страховым взносам, штрафам, процентам;
• отрицательном сальдо по задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения.

В приложении № 3 к справке содержится карта расчета пеней.

В настоящее время из нее можно получить следующую информацию:

• даты начала, окончания исчисления пеней;
• количество дней просрочки уплаты;
• ставку Банка России;
• сумму начисленных пеней за период;
• сумму итогового сальдо по пеням.

ФНС признала необходимость представлять карту расчета пеней вне зависимости от состояния ЕНС, то есть при нулевом или положительном сальдо ЕНС (письмо ФНС от 15.01.2024 № ЕД-17-8/74@).

В расчет пени будут включены следующие данные о:

• пени, учтенных в сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года;
• начислении или уменьшении пени в период с 1 января 2023 года;
• исполнении обязанности по уплате пени в период с 1 января 2023 года;
• приостановленной задолженности по пеням в период в период с 1 января 2023 года;
• сумме пени в составе сальдо единого налогового счета.

При этом представляется информация о детализации:

• расчета суммы начисления/уменьшения пени;
• суммы, на которую начисляется пеня.

Предоставят также данные о приостановленной задолженности по пеням (справочно).

Справка не является документом, подтверждающим исполнение организацией, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.