Как сверить реквизиты авансовых счетов-фактур с данными контрагентов

С 1 апреля 2026 года действуют новые правила в части порядка отражения зачетов авансов по НДС.

Продавец при получении аванса обязан исчислить НДС и выставить авансовый счет-фактуру в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса). Покупатель вправе принять этот НДС к вычету. После отгрузки товаров (работ, услуг) продавец начисляет НДС с реализации и принимает к вычету ранее исчисленный авансовый НДС, а покупатель обязан восстановить НДС, принятый с аванса, и заявить вычет по отгрузочному счету-фактуре.

[button text="Есть расхождения по авансовому НДС? Проверим счета-фактуры и книги покупок и продаж"]

С 1 апреля 2026 года применяется новый порядок отражения зачетов авансов. Основные изменения:

• новая строка 5б в счете-фактуре. Показатели строки заполняются продавцом при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В строке указывается порядковый номер и дата авансового счета-фактуры, в оплату которого зачитывается аванс;
• новая графа 7а в книге покупок. В ней указываются реквизиты «отгрузочного» счета-фактуры, выставленного в счет ранее полученного аванса. Графу 7а заполняет продавец при применении с даты отгрузки вычетов по НДС, исчисленному с полученных авансов;
• новая графа 11а в книге продаж. Заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных в счет ранее полученной оплаты. В графе указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры.
• ставка НДС — 22%. В графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка 22%, в графах 14а и 17а — расчетные ставки 20% или 18%.

С 1 апреля 2026 года могут появиться различные расхождения между декларациями контрагентов.

ФНС рекомендует следующие способы их устранения:

• строка 5б не заполнена (реквизитное расхождение). Заполняется продавцом. Необходимо указать строку 5б при каждой отгрузке в счет аванса. Если строка не заполнена, а покупатель заявил восстановление НДС — автоматически формируются расхождения. При нескольких авансах указывайте реквизиты всех авансовых счетов-фактур через точку с запятой;
• графа 7а книги покупок не заполнена. При заявлении вычета авансового НДС в книге покупок обязательно заполняется графа 7а — ссылка на отгрузочный счет-фактуру;
• расхождение по графе 11а книги продаж. Заполняется продавцом при отгрузке в счет аванса. Графа 11а синхронизируется со строкой 5б. Данные в графе 11а книги продаж должны полностью совпадать со строкой 5б счета-фактуры на отгрузку;
• неверная ставка при переходном авансе 20% → 22%. Если аванс получен в 2025 году по ставке 20%, а отгрузка — в 2026 году, НДС с реализации начисляется по ставке 22%. В строке 5б указываются реквизиты только авансового счета-фактуры.

[button text="Работаете с авансами? Проверим заполнение новых реквизитов счетов-фактур"]

При выставлении счета-фактуры на аванс продавец в книге продаж указывает код вида операции «02», покупатель при вычете — также «02». При восстановлении аванса продавец в книге покупок указывает код вида операции «22», а покупатель в книге продаж — «21».

Кроме того, необходимо ежеквартально сверяться с контрагентами — совпадают ли реквизиты авансовых счетов-фактур в строке 5б у продавца и в графе 7а у покупателя, восстановил ли покупатель НДС с аванса при получении отгрузочного счета-фактуры.