ФНС напомнила о контрольных соотношениях для уведомлений ЕНП

При заполнении уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов следует обращать внимание на соблюдение контрольных соотношений. В 2024 году применяются контрольные соотношения, доведенные письмом ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@.

Контрольные соотношения позволяют определить корректность заполнения показателей в документе и применяются к декларациям, расчетам, уведомлениям и иным документам, представляемым в налоговые органы.

Перечень, применяемый в 2024 году, содержит 86 контрольных соотношений и сгруппирован по видам ошибок, в том числе:

• некорректно указан КБК;
• уведомление направлено до начала срока его представления;
• неверно указан год;
• сумма в уведомлении по УСН превышает максимально возможную (сумма в уведомлении не должна в 2024 году превышать 21,264 млн рублей (если объект «доходы») и 53,160 млн рублей (если объект «доходы минус расходы»).

ФНС отметила, что чаще всего встречаются следующие нарушения:

• представление уведомлений после отчетности по соответствующему налогу и сроку уплаты;
• дублирование в уведомлении за текущий период строк начислений из предыдущих периодов, по которым уже подана отчетность.

В целях соблюдения условий контрольных соотношений, а также сокращения объема ошибок при формировании начисленных к уплате сумм, при приеме уведомлений установлены проверки, в том числе на:

• заполнение ИНН налогоплательщика;
• указание некорректного налогового периода;
• указание КБК, по которому не представляется Уведомление;
• соответствие КБК и кода ОКТМО для земельного налога организаций;
• представление уведомления после представления расчета и другие.

Если отраженные в уведомлении начисления отличаются от налогов (сборов, страховых взносов), начисленных по данным представленной позднее в налоговый орган отчетности, представлять дополнительное (исправительное) уведомление не нужно.

К примеру, если в уведомлении было отражено 100 рублей, а после этого в декларации - 200 рублей, то начисления в ЕНС отразятся по декларации.

С 1 января 2025 года для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления будут применяться другие контрольные соотношения — утвержденные приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@.