Обязан ли плательщик НПД применять ККТ

В России действует требование об обязательном применении ККТ.

ККТ, которая включена в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон № 54-ФЗ) (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Особенности применения ККТ, в том числе случаи, при которых организации и ИП могут производить расчеты без ее применения, предусмотрены статьей 2 Закона № 54-ФЗ.

При этом прямо предусмотрено, что ККТ не применяется ИП, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход.

При этом на НПД могут переходить не только лица, имеющие статус ИП, а обычные граждане. В Минфине отмечали, что ККТ не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, облагаемых НПД, а также физлицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями (письмо Минфина от 03.06.2020 № 03-01-15/47494).

В то же время, хотя плательщики НПД не обязаны использовать ККТ, но должны выдавать чек при покупке или оказании услуги.

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) плательщики НПД обязаны выдавать клиентам чеки, сформированные в приложении «Мой налог», вне зависимости от организационно-правовой формы контрагента.

То есть, выдать чек нужно как физическому, так и юридическому лицу.

«Мой налог» — это официальное приложение ФНС для плательщиков НПД, которое помогает зарегистрироваться в качестве самозанятого и обеспечивает взаимодействие с налоговыми органами, заменяя собой кассу и представление отчетности без личных посещений налоговых инспекций.

Самозанятый должен выбить чек сразу после расчета, если за работу расплатились наличными или при помощи электронных средств платежа. Согласно ст. 14 Закона № 422-ФЗ чек плательщиком НПД должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику):

• в момент расчета (если расчет производится наличными деньгами или электронными платежными средствами);
• не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (при иных безналичных формах денежных расчетов).
• Об этом напомнил Минфин в письме от 23.10.2023 № 30-01-15/100598.

При этом без чека на оплату выполненных работ или оказанных самозанятым услуг компания – заказчик не сможет учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.08.2023 г. № 03-03-06/1/81571).

К электронным средствам платежа относятся оплата банковской картой (ввод данных карты на сайте), расчеты через интернет-банкинг (например, Сбербанк Онлайн и т.д.), платежи при помощи электронных кошельков (Яндекс.Деньги, Webmoney и т.д.) и платежных приложений (Samsung Pay, Apple Pay).

Самозанятый выдает чек клиенту 3-мя способами:

• отправляет на электронную почту или мобильный телефон; 
• распечатывает бумажный документ и передает его клиенту лично; 
• предоставляет возможность считать QR-код документа. 

За невыдачу чека или нарушение сроков выдачи чека самозанятым в соответствии со ст. 129.13 НК РФ предусмотрены штрафные санкции в размере 20% от суммы расчетов, но не менее 200 руб. За повторное нарушение штраф будет равен полной сумме расчета.

У налогоплательщиков есть возможность скорректировать сведения с ошибочной суммой дохода – будь то ошибка в сторону завышения или занижения. Для того, чтобы это сделать, следует аннулировать первоначальные сведения (чек) с ошибкой, сформировать новые с верной суммой и действительной датой получения дохода, после чего передать эти данные в налоговую службу.