Как формировать чеки ККТ в переходный период к ставке НДС 22 процента

Ставка НДС является обязательным реквизитом кассового чека и бланка строгой отчетности. В целях приведения форматов фискальных документов в соответствие с требованиями законодательства, изменяющего ставку НДС, утвержден приказ ФНС от 08.12.2025 № ЕД-7-20/1050@, госрегистрация которого запланирована на декабрь 2025 года.

В нем вносятся изменения в форматы фискальных документов версии 1.05, 1.1 и 1.2 в части отображения новой ставки НДС 22%.

Особенности перехода на новое ПО в ККТ

Разработчики ККТ ведут доработки программного обеспечения с ориентировочными сроками готовности функционала ККТ обеспечить формирование кассовых чеков (БСО) с новой ставкой НДС 22% к концу 2025 года.

Таким образом, после вступления в силу приказа ФНС и предоставления обновления программного обеспечения ККТ изготовителем ККТ организациям и ИП, применяющим в настоящее время НДС 20% в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), необходимо установить соответствующее обновление в ПО своей ККТ, позволяющее перейти с 1 января 2026 года на отображение новой ставки НДС 22%.

Вместе с тем указанные изменения в ряде случаев требуют от организаций и индивидуальных предпринимателей обновления не только программного обеспечения ККТ, а так же программного обеспечения своих учетных систем. В настоящее время необходимые обновления программного обеспечения не представлены на рынке, процедуры его обязательного тестирования не пройдены. По предварительным оценкам срок доработки внешнего программного обеспечения и его внедрения может достигать 3-х – 4-х месяцев.

В связи с этим в переходный период налоговые органы не станут привлекать налогоплательщиков к административной ответственности за неотражение в чеке новой ставки.

Также в связи со вступающими изменениями ФНС дала рекомендации по формированию кассовых чеков (письмо от 15.12.2025 г. №АБ-4-20/11248@) в ряде наиболее часто встречающихся ситуаций. 

Возврат товара с 2026 года, если он был реализован до 2026 года

В этом случае следует формировать кассовый чек с указанием в реквизите «признак расчета» (тег 1054) значения 2 «Возврат прихода». При формировании такого кассового чека должна указываться ставка НДС, указанная в первоначальном кассовом чеке, сформированном до 2026 года, то есть 20%.

Формирование кассового чека коррекции с 2026 года по расчету, совершенному до 2026 года

В случае формирования с 2026 года кассового чека коррекции по расчету, который был совершен до 2026 года, пользователю ККТ необходимо сформировать один или несколько чеков коррекции в зависимости от того, был ли принят некорректный кассовый чек ФНС:

• если некорректный кассовый чек был принят ФНС, то для его исправления нужно сформировать кассовый чек коррекции на обратную операцию с некорректными реквизитами, затем сформировать кассовый чек коррекции с исправленными данными. При этом если в корректируемом расчете 2025 года применялась ставка НДС 20% (20/120), то оба кассовых чека, формируемые в 2026 году, должны указывать ставку НДС 20% (20/120);
• если кассовый чек не был принят ФНС, то кассовый чек коррекции на обратную операцию не требуется, а формируется кассовый чек коррекции с исправленными данными, в котором должна указываться ставка НДС, действовавшая на дату первоначального расчета, то есть 20% (20/120).

Предоплата за товар получена до 2026 года, а реализация товара произведена после 2026 года

В этом случае нужно сформировать кассовые чеки как при приеме (получении) денежных средств в качестве предварительной оплаты, так и при передаче предмета расчета (реализации товара).

Кассовый чек, сформированный при приеме (получении) предварительной оплаты до 2026 года, должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 1 («ПРЕДОПЛАТА 100%») или 2 («ПРЕДОПЛАТА») с указанием ставки НДС на момент проведения расчета, то есть 20/120.

В случае, если в 2026 году до даты отгрузки товара получена часть предварительной оплаты, то в таком кассовом чеке должна быть указана ставка НДС, действующая на эту дату, то есть 22/122.

Если в указанном случае покупатель не доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 20 до 22 %, то при реализации товара в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.

Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 22/122.

При этом, при передаче предмета расчета (реализации товара) в 2026 году должен быть сформирован кассовый чек с указанием реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 4 («ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ»), а также с указанием ставки НДС 22 %.

Предмет расчета был передан до 2026 года без оплаты, а оплата была произведена после 2026 года

В этом случае пользователю ККТ необходимо сформировать кассовые чеки как при реализации этого товара (передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит), так и при его оплате покупателем (оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)). В таком случае данные кассовые чеки должны содержать ставку НДС в размере 20%.