Когда ФНС не оштрафует за неправильный НДС в чеке ККТ на УСН с 2025 года

С 2025 года у компаний и ИП на УСН возникает обязанность платить НДС по ставкам 5 и 7 %. Налоговые ставки по НДС относятся к одним из обязательных реквизитов кассового чека или бланка строгой отчетности. В связи с этим разработчики ККТ ведут доработку ПО. ФНС сообщила, что ориентировочные сроки готовности поставки нового ПО — конец 2024 года.

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляющие расчеты с применением ККТ и выбравшие уплату НДС по специальной ставке (5% или 7%), должны перейти на указание новых ставок НДС в кассовых чеках в соответствии с изменениями, вносимыми в приказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (далее – Приказ).

В целях приведения Приказа в соответствие с требованиями Федерального закона №176-ФЗ подготовлен проект приказа, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, предусматривающие, в том числе, указание в реквизитах, содержащихся в кассовом чеке (БСО), новых ставок НДС 5% и 7%, и государственная регистрация которого запланирована на IV квартал 2024 года.

Таким образом, после вступления в силу вышеуказанного проекта приказа и предоставления доработки программного обеспечения ККТ изготовителем ККТ, организациям и ИП, применяющим УСН, которые выбрали уплату НДС по пониженной ставке 5% или 7% в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), потребуется незамедлительно установить соответствующие обновления в ПО своей контрольно-кассовой техники и начать формировать кассовые чеки с указанием новых ставок НДС.

Частью 4 статьи 14.5 КоАП устанавливается административная ответственность за применение ККТ с нарушением установленных законодательством условий ее применения.

Указание в кассовом чеке неверной ставки и суммы НДС при отражении полной суммы расчета образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП.

В то же время в соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 КоАП лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

ФНС отметила, что отсутствием вины может считаться применение пользователями после 01.01.2025 ККТ с необновленным ПО в части указания ставки НДС 5% и 7% до момента соответствующего обновления при условии, что такое обновление будет произведено в разумный срок и последующее формирование налоговой отчетности за налоговый период будет произведено с расчетом действующей ставки НДС.

Кроме этого, до соответствующего обновления программного обеспечения ККТ пользователя в разумные сроки не будет являться нарушением правил применения ККТ, если сумма расчета включает в себя НДС по специальным ставкам, сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 5% и 7%, а в кассовом чеке отражаются:

• тега 1105 – «СУММА РАСЧЕТА ПО ЧЕКУ БЕЗ НДС»;
• и тег 1183 – «СУММА РАСЧЕТОВ БЕЗ НДС».

Налоговики также сообщили, что максимальный срок обновления ПО парка ККТ в разумные сроки при предпринимаемых действиях со стороны самого пользователя не должен выходить за пределы первого налогового периода по НДС в 2025 году.

Необновление программного обеспечения ККТ в части указания или расчета ставки НДС 5% и 7% после указанного срока будут свидетельствовать о бездействии пользователя либо принятия таким пользователем о применении контрольно-кассовой техники.

Следовательно, по истечении I квартала 2025 года привлечение пользователя ККТ к административной ответственности по статье 14.5 КоАП будет признано правомерным.