Как сформировать чек коррекции

Чеки коррекции формируют для корректировки расчетов, которые были произведены без применения кассы либо в случае использования ККТ с нарушением требований законодательства.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» чек коррекции формируется:

• в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники;
• либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

ФНС отметила, что в таком случае чеки коррекции оформляются с учетом следующих особенностей:

1. в ФФД 1.05 реквизит «предмет расчета» (тег 1059) может не включаться в кассовый чек коррекции, однако это не запрещается. В ФФД 1.1, 1.2 реквизит «предмет расчета» (тег 1059) обязательно должен присутствовать в кассовом чеке коррекции — если расчет произведен без применения ККТ (независимо от версии формата фискальных документов (ФФД);

2. если допущена ошибка в кассовом чеке при применении ККТ с ФФД 1.1 или 1.2, для исправления этой ошибки необходимо сформировать кассовый чек коррекции с признаком расчета:

• «возврат прихода» («возврат расхода»), содержащий те же данные, что и ошибочный чек, указав фискальный признак ошибочного чека (по тегу 1192 «дополнительные реквизиты чека»);
• «приход» («расход»), содержащий правильные данные, указав фискальный признак ошибочного чека (по тегу 1192 «дополнительные реквизиты чека»).

Таким образом, есть возможность исправить ошибку, например, в ставке НДС, цене и наименовании товара, системе налогообложения и другое.

В ФФД 1.05 для исправления ошибки чек коррекции не используется.

При необходимости корректировки информации нужно сформировать:

• кассовый чек (идентичный некорректному) с признаком расчета «возврат прихода» («возврат расхода»), указав в нем фискальный признак некорректного чека (по тегу 1192);
• правильный кассовый чек с признаком расчета «приход» («расход»), указав в нем фискальный признак некорректного чека (тег 1192).

В кассовом чеке коррекции каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться отдельной строкой. Указать в таком чеке только общую сумму корректируемых расчетов недостаточно, так как это не позволяет идентифицировать конкретный расчет.

Чек коррекции, сформированный самостоятельно и с отражением всей необходимой и корректной информации, является достаточным основанием для освобождения от административной ответственности за несоблюдение законодательства о применении ККТ (приложение к ст. 14.5 КоАП).

Для этого необходимо:

• добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении, то есть сформировать кассовый чек коррекции;
• в течение 3 рабочих дней с момента исполнения обязанности заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении и представить чек коррекции.

При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:

• на момент получения заявления (чека коррекции) налоговый орган не знал о совершенном административном правонарушении;
• представленные сведения и документы (чек коррекции) подтверждают факт правонарушения.

Налоговые органы не штрафуют юридических лиц и ИП, если пользователи онлайн-касс сформировали чек коррекции до того, как инспекции стало известно о нарушении. Такой чек станет одновременно и подтверждением исполнения обязанности по исправлению, и уведомлением о нарушении со стороны пользователя кассы.