Какие расходы по ККТ можно учесть по налогу на прибыль и на УСН

Контрольно-кассовая техника, включенная в соответствующий реестр, применяется в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов. Расходы, связанные с ее применением и обслуживанием, можно учесть как по налогу на прибыль, так и при применении УСН. Об этом рассказал Минфин в письме от 22.05.2024 № 30-01-11/46480.

При этом, по мнению чиновников, в среднем, расходы по ККТ формируются из стоимости:

• самой кассы, которая, как правило, составляет 7 тыс. рублей;
• фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев. Стоимость фискального накопителя - 15 тыс. рублей;
• стоимости услуг, предоставляемых ОФД. Они составляет менее 1 500 рублей в год на один экземпляр ККТ.

Следовательно, единовременные затраты, связанные с приобретением ККТ, составляют 23,5 тыс. рублей.

Последующие затраты составят меньшую сумму и будут складываться только из стоимости фискального накопителя, приобретаемого по мере истечения срока действия ключа фискального признака или ранее в связи с заполнением памяти, а также стоимости услуг оператора фискальных данных.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают материальные расходы в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, а расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, на обслуживание ККТ — на основании подпунктов 18 и 35 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Таким образом, в расходах на УСН можно учесть затраты по приобретению ККТ, а также расходы, связанные с оплатой услуг ОФД по обработке фискальных данных.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

К материальным расходам налогоплательщика, в частности, относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, другого имущества, которое не относится к амортизируемому (пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса).

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли налогоплательщик также вправе списывать стоимость (затраты на приобретение) имущества в виде ККТ.